Налог на прибыль

Что такое налог на прибыль

Налог на прибыль – это один из основных налогов, который уплачивают организации. Облагаемая налогом прибыль – это разница между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ). Доходы и расходы для целей налогообложения определяются и признаются в налоговой базе по правилам, установленным гл. 25 НК РФ.

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль – один из наиболее сложных в российской налоговой системе.

Кто является плательщиками налога на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются (п. 1 ст. 246 НК РФ):

• российские организации;
• иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получают доходы от источников в РФ.

Какие льготы установлены по налогу на прибыль

На практике к льготам по налогу на прибыль, как правило, относят:

• освобождение от уплаты налога;
• применение пониженных ставок налога.

Как рассчитать и уплатить налог на прибыль и авансовые платежи по нему

Рассчитать и уплатить налог на прибыль нужно за год. В течение года нужно рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Налог, исчисленный по итогам года, уплачивается в бюджет за вычетом авансовых платежей. В некоторых случаях сумма налога (авансового платежа) также уменьшается на сумму торгового сбора.

Чтобы рассчитать налог на прибыль, нужно налоговую базу умножить на ставку налога.

Налоговая база – это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для основной ставки налога и для каждой специальной ставки.

Основная ставка налога – 20%, она делится на две части:

• налог по ставке 3% зачисляется в федеральный бюджет;
• налог по ставке 17% зачисляется в региональный бюджет.

Специальные ставки установлены для отдельных категорий организаций или отдельных доходов: 0, 2, 9, 10, 13, 15, 20 или 30%.

Доходы по налогу на прибыль

Доход это экономическая выгода, полученная налогоплательщиком в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41 НК РФ).

К доходам в целях налогообложения прибыли относятся (п. 1 ст. 248 НК РФ):

выручка от реализации;

внереализационные доходы.

В то же время есть поступления, которые налогом на прибыль не облагаются. Например, имущество, полученное в качестве взноса в уставный капитал организации, доходом не является и налогом на прибыль не облагается.

Ответственность за неуплату налога на прибыль

За неуплату (неполную уплату) налога на прибыль для налогоплательщика установлен штраф 20% от суммы задолженности по налогу. А если недоимка возникла из-за умышленных действий налогоплательщика, штраф составит 40% от суммы недоимки.

Штраф за неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) налога предусмотрен и для налогового агента. Как налогоплательщик, так и налоговый агент должны уплатить пени, если налог не был уплачен своевременно в полном объеме.