Учет субсидии в связи с коронавирусом

Те организации и предприниматели, которые числятся в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) и которые пострадали от коронавируса, могут получить субсидию на частичное возмещение своих затрат за апрель и май 2020 г. Сумма такой субсидии – 12 130 руб. в расчете на каждого работника, числящегося в организации (у предпринимателя) по итогам марта 2020 г. Предприниматели также могут получить субсидию на самого себя в том же размере. Подробно о том, кому положена субсидия 12 130 руб. в связи с коронавирусом и как получить субсидии в связи с коронавирусом, мы рассказали в отдельной консультации.

Сейчас же остановимся на следующих вопросах:

на что можно потратить субсидию, полученную в связи с коронавирусом;

каково налогообложение субсидии (коронавирус) и нужно ли платить налоги с субсидии пострадавшим от коронавируса;

как отразить полученную в связи с коронавирусом субсидию в бухгалтерском учете.

Куда можно потратить субсидию (коронавирус)

Субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат, связанных с ведением деятельности, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. (п. 1 Постановления Правительства от 24.04.2020 N 576).

Поскольку организации и предприниматели получат эти субсидии уже после 18 мая, то выплатить за счет них апрельскую зарплату вряд ли получится. Поэтому можно оплатить за счет субсидии любые другие затраты: арендную плату, покупку материалов или основных средств, коммунальные услуги, страховые взносы с зарплаты и т.д.

Налоговые органы не будут контролировать, на что потрачена субсидия. Но важно правильно учесть в налогах саму субсидию и расходы, произведенные за счет субсидии.

Налогообложение субсидии (коронавирус)

Субсидия, полученная в связи с коронавирусом, выведена из-под налогообложения. Что это означает?

Общережимники и упрощенцы не должны включать полученную субсидию в доходы (подп. 60 п. 1 ст. 251, п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).

Вместе с тем, затраты, которые оплачены за счет субсидии, нельзя включить в расходы (п. 48.26 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). К примеру, организация оплатила арендную плату в размере 50 000 руб. Из них 24 260 руб. оплачено за счет полученной субсидии. Значит, сумма арендной платы в размере 24 260 руб. не должна попасть в расходы ни для налога на прибыль, ни для налога при УСН.

Аналогичная ситуация у предпринимателей на общем режиме. Они не платят НДФЛ с сумм полученной субсидии, но и не включают в расходы затраты, оплаченные за счет субсидии (п. 82 ст. 217, ст. 221 НК РФ).

Если за счет субсидии, полученной в связи с коронавирусом, приобретены какие-то товары (работы, услуги) с НДС, то входной НДС можно принять к вычету в общем порядке (п. 1 ст. 2 Закона от 22.04.2020 N 121-ФЗ).

Источник: https://glavkniga.ru/situations/s511381