Что делать остальным
Получить отсрочку по уплате арендных платежей могут МСП вне зависимости от сферы деятельности, в которой они работают, если арендуют государственное имущество. Перенести можно платежи за апрель–октябрь 2020 года на срок, который предлагает арендатор, но не ранее 1 января 2021 года и не позднее 1 января 2023 года.
Возвращать долг нужно будет поэтапно не чаще одного раза в месяц. Долговые платежи должны быть равными. Их размер не должен превышать половины ежемесячной арендной платы по договору.
В связи с отсрочкой к арендаторам нельзя применять штрафы, проценты по статье 395 ГК и другие меры ответственности за несоблюдение порядка и сроков внесения арендной платы. Это относится и к мерам ответственности, которые предусматривает договор аренды. Также нельзя обязывать арендаторов вносить дополнительные платежи (распоряжения Правительства от 19.03.2020 № 670-р, от 16.05.2020 № 1296-р).
Если МСП арендует имущество, которое находится в ведении федеральных органов исполнительной власти и госпредприятий (госучреждений), то отсрочку сможет получить, если работает в пострадавших от коронавируса отраслях (постановление Правительства от 16.05.2020 № 704).
Также можно требовать снизить арендную плату, если арендатор не имеет возможности пользоваться имуществом из-за ограничительных мер органов власти. Плату надо снизить с момента, когда возникли ограничения. Когда было заключено дополнительное соглашение или вынесено решение суда о понуждении снизить плату, значения не имеет. Размер снижения должен соответствовать обычной практике в такой ситуации. Однако таких ситуаций еще не было. Вероятно, суды будут исходить из разумности снижения арендной платы на 50 процентов на весь период невозможности использовать арендованное имущество (ч. 3 ст. 19 Закона № 98-ФЗ, п. 5 обзора Президиума Верховного суда от 30.04.2020 № 2).
СОВЕТ
Заставить арендодателя предоставить отсрочку можно будет только в суде.
Хотя Закон № 98-ФЗ обязывает арендодателей предоставить отсрочку, ответственности за нарушение этой обязанности нет. Поэтому получить отсрочку или изменить договор аренды коммерческой недвижимости получится только по взаимной договоренности. Также можно попробовать получить компенсацию иными способами.
Читайте подробнее о том, как это сделать, в специальной рекомендации.
Как помогут собственникам недвижимости
Для собственников недвижимости ввели четыре поддерживающие меры.
1. Ввели право на отсрочку по налогам для арендодателей, которые дали отсрочку по арендным платежам (постановление Правительства от 16.05.2020 № 699).
Отсрочку предоставят по налогу на имущество организаций, земельному налогу и авансовым платежам по таким налогам, а также налогу на имущество физических лиц, срок уплаты которых наступил в период с 1 января по 31 декабря 2020 года.
Чтобы получить отсрочку, арендодатель должен быть собственником недвижимости, которую сдает. В его основной вид деятельности должен входить код ОКВЭД 68.2 «Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом».
2. Продлили сроки уплаты авансовых платежей по налогу на имущество организаций. За I квартал 2020 года нужно заплатить до 30.10.2020 включительно. За II квартал 2020 года нужно заплатить до 30.12.2020 включительно. Эта мера действует только для МСП, которые заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях.
Оплату нужно вносить равными частями в размере 1/12 суммы авансового платежа. Срок – ежемесячно не позднее 20-го числа. Отсчет ведите от месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата для уплаты авансового платежа. При этом месяц начала нужно считать с учетом продления.
3. Продлили на три месяца срок, в течение которого нужно представить налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 2019 год. Подавайте декларацию до 30.06.2020 включительно.
4. Правительство рекомендовало органам государственной власти субъектов РФ и органам местного самоуправления ввести налоговые льготы для собственников имущества. Перечень получателей льготы определят местные власти. Однако Правительство рекомендовало в первую очередь поддержать собственников недвижимости, которые снизили арендную плату или предоставили отсрочку по оплате арендных платежей. Уточните в вашей налоговой, ввели ли власти такие меры на вашей территории.
Основание: постановление Правительства от 02.04.2020 № 409, письма ФНС от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@, от 09.04.2020 № БС-4-21/5994@.
В Москве компенсируют 50 процентов налога на имущество и земельных платежей, если собственник использует недвижимость для размещения гостиницы или торговли (п. 5 постановления правительства Москвы от 31.03.2020 № 273-ПП).
Дополнительно московские арендодатели получат гранты, которые компенсируют часть налога на имущество и земельных платежей. Условие – надо снизить арендную плату на двукратный размер компенсации, но не менее чем на 50 процентов от первоначальной ставки.
Мораторий на банкротство
Из-за моратория на банкротство сейчас нельзя подать заявление о банкротстве компаний и ИП, которые:
1) имели на 1 марта основной вид деятельности (ОКВЭД) из перечня пострадавших от коронавируса отраслей. В специальном сервисе Юрист компании Контрагенты вы можете уточнить, действует ли мораторий в отношении вашего должника;
2) входят в перечень системообразующих организаций;
3) входят в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ (Указ Президента от 04.08.2004 № 1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ»);
4) входят в список организаций, утвержденный распоряжением Правительства от 20.08.2009 № 1226-р.
Такой вывод следует из статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» (далее — Закон о банкротстве) и постановления Правительства от 03.04.2020 № 428.
Во время моратория кредиторы:
не вправе заявлять о банкротстве должника. Такое заявление суд вернет. Если заявление подали до введения моратория, но процедуру банкротства суд не ввел, то дело приостановят;
не смогут подать уведомление о банкротстве в ЕФРСБ. Поданное до моратория уведомление не даст право заявить о банкротстве должника. После окончания моратория уведомление придется публиковать заново (п. 8 Обзора Президиума Верховного суда от 30.04.2020 № 2);
не получат исполнение, направив исполнительный документ непосредственно в кредитную организацию. Тот факт, что требование возникло до введения моратория, значения не имеет (п. 11 Обзора Президиума Верховного суда от 30.04.2020 № 2);
вправе заявить о банкротстве ликвидируемого должника (п. 9 Обзора Президиума Верховного суда от 30.04.2020 № 2).
Во время моратория должник:
не обязан обращаться в суд, если у него появились признаки банкротства;
не вправе погашать денежные обязательства взаимозачетом с нарушением очередности требований кредиторов;
получает защиту от обращения взыскания на имущество в залоге, в том числе и во внесудебном порядке;
вправе рассчитывать на приостановление исполнительного производства по имущественным требованиям, возникшим до введения моратория.
Проценты по статье 395 ГК во время моратория не начисляют (п. 10 Обзора Президиума Верховного суда от 30.04.2020 № 2).
Во время моратория участник (учредитель) не вправе:
1) получить стоимость доли, если выйдет из состава участников компании;
2) получать дивиденды и распределять прибыль;
3) изымать имущество у должника – унитарного предприятия.
В течение трех месяцев после окончания моратория будет действовать ряд ограничений. Так, состав и размер требований кредиторов, которые они заявили после того, как суд принял заявление о банкротстве, будут определять на дату введения моратория. Состав и размер требований кредиторов в иностранной валюте, которые возникли до введения моратория, а заявлены после того, как суд принял заявление о банкротстве, будут определять в рублях по наименьшему значению курса, установленного ЦБ на дату введения моратория или на дату возбуждения дела о банкротстве.
Законодатель отменил ранее введенное правило о ничтожности сделок должника, которые он совершил в период действия моратория, если такие сделки связаны с передачей имущества и принятием обязательств или обязанностей (ст. 3 Федерального закона от 24.04.2020 № 149-ФЗ).
Налоговые каникулы
Правительство ввело поддерживающие меры в сфере налогообложения.
1. Отменили все налоги кроме НДС за II квартал 2020 года.
2. Перенесли сроки подачи налоговой отчетности.
3. Продлили налоговые сроки и сроки уплаты страховых взносов продлили.
4. МСП получили отсрочку на уплату налогов и взносов.
5. Ввели мораторий на проверки.
6. Снизили ставку по страховым взносам.
7. Перенесли срок уплаты торгового сбора.
8. Внесли антикризисные поправки в НК.
9. Ввели мораторий на штрафы и взыскания.
1. Отменили все налоги кроме НДС за II квартал 2020 года
Индивидуальным предпринимателям, малым и средним предприятиям из пострадавших отраслей, а также социально ориентированным НКО спишут все налоговые и страховые платежи за II квартал 2020 года. Условия списания платежей планируют прописать в законе, но он еще не принят (стенограмма Президента от 11.05.2020 «Совещание о санитарно-эпидемиологической обстановке»).
По проекту платежи отменят или спишут организациям и индивидуальным предпринимателям, которые заняты в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях.
Планируют прописать, что не подлежат уплате или будет списана задолженность по платежам, которые перечислены в таблице ниже.
Вид налога Вид платежа и период
Налог на прибыль ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, которые подлежат уплате во II квартале 2020 года;
авансовые платежи по налогу на прибыль, которые подлежат уплате за отчетные периоды 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за отчетный период 3 месяца;
авансовый платеж по налогу на прибыль организаций, подлежащий уплате в бюджет за 1 полугодие 2020 года, за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за первый квартал.
Сумму авансовых платежей по налогу на прибыль за отчетные периоды, наступающие после отчетного периода полугодие (6 месяцев) 2020 года, и суммы налога за налоговый период 2020 года надо определяйте с учетом указанных выше авансовых платежей
Водный налог за 2 квартал 2020 года
ЕСХН авансовый платеж за отчетный период полугодие 2020 года.
Авансовый платеж засчитывайте в счет уплаты единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода 2020 года
УСН авансовый платеж, подлежащий уплате в бюджет с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей, за отчетный период полугодие 2020 года.
Авансовый платеж засчитывайте при исчислении суммы авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за отчетный период 9 месяцев 2020 года и суммы налога за налоговый период 2020 года
ЕНВД за II квартал 2020 года
Транспортный налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года (включительно)
Налог на имущество организаций и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года (включительно)
Земельный налог и авансовые платежи за период владения объектом налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года (включительно)
Налог на имущество физлиц за период владения объектами налогообложения с 1 апреля 2020 года по 30 июня 2020 года (включительно)
НДФЛ авансовый платеж по итогам первого полугодия 2020 года.
Общую сумму налога, которая подлежит уплате в бюджет по итогам налогового периода 2020 года, уменьшайте на сумму авансового платежа по итогам первого полугодия 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа по итогам первого квартала 2020 года
При расчете суммы налога в связи с применением патентной системы индивидуальными предпринимателями, которые отвечают требованиям выше, не учитывают календарные дни срока действия патента, которые приходятся на апрель, май и июнь 2020 года.
Планируют установить в отношении выплат, начисленных за апрель – июнь 2020 года в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов и свыше установленной предельной величины пониженные тарифы:
на обязательное пенсионное страхование — в размере 0,0 процента;
обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — в размере 0,0 процента;
на обязательное медицинское страхование — в размере 0,0 процента.
Поправки пока не приняли. Если уже подошел срок платежа, перечислите налоги и взносы по действующим сейчас правилам и срокам.
2. Сроки подачи налоговой отчетности перенесли
Изменились сроки сдачи налоговой отчетности.
Отчет за 2019 год нужно сдать 12 мая 2020 года, если компания обязана представлять один экземпляр составленной годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ФНС для формирования государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности (ст. 18 Федерального закона 06.12.201 № 402 «О бухгалтерском учете», письмо Минфина, ФНС от 30.04.2020 № 07-04-07/35323, ВД-4-1/7364@).
Остальным организация отчитаться надо до 30 июня (постановление Правительства от 02.04.2020 № 409, далее – Постановление № 409).
Полный перечень актуальных сроков сдачи отчетности за 2019 год, а также за I и II кварталы 2020 года смотрите в специальной таблице.
Сроки сдачи отчетности в ПФР и ФСС не переносили. Росстат разрешил сдать отчетность, которую положено представлять с 28 марта по 8 апреля, с задержкой от трех до восьми дней. Смотрите таблицу с новыми сроками сдачи всех форм статотчетности. Для отчетности, сроки которой выпадают на период с 9 по 30 апреля, Росстат выпустил отдельные разъяснения.
ПФР пояснил, что не будет назначать штрафы за нарушение срока сдачи отчетности за март 2020 года по статье 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» (письмо ПФР от 17.04.2020 № НП-08-24/8051).
ВНИМАНИЕ
Перенос сроков сдачи отчетности не продлевает сроки уплаты налогов и авансовых платежей.
Также не получится перенести платеж, если НК связывает срок уплаты с датой представления налоговой декларации или расчета. Это значит, что сдать отчетность можно позже, но заплатить налоги и взносы надо в общие сроки по НК (п. 3 Постановления № 409).
Сроки уплаты перенесут, только если на вас действуют нерабочие дни по указам Президента или вам продлили сроки уплаты налогов и взносов на основании пункта 1 Постановления № 409.
3. Налоговые сроки и сроки уплаты страховых взносов продлили
Правительство одобрило отсрочки по уплате налогов и взносов (Постановление № 409, информация ФНС от 17.04.2020, информация ФНС от 17.04.2020).
Нерабочие дни по указу Президента продлевают сроки наравне с выходными и нерабочими праздничными днями. Поправку в НК внесли Законом от 01.04.2020 № 102-ФЗ. Нерабочие дни по указам Президента с 30 марта по 30 апреля, а также с 6 по 8 мая. Если эти дни были для вас нерабочими, то все сроки, которые совпали с этим периодом, перенесите на ближайший рабочий день, то есть на 12 мая (письма Минфина от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589, от 27.03.2020 № 07-04-07/24096, ВД-4-1/5303).
С учетом указа Президента от 28.04.2020 № 294 и праздничных дней последний день для оплаты налоговыми агентами НДФЛ за период с 30 марта 2020 г. по 11 мая 2020 г. – 12 мая 2020 г. (письмо ФНС от 24.04.2020 № БС-4-11/6944@).
Если на вас нерабочие дни по указам Президента не распространяются, то сроки не переносят. Нерабочие дни не распространяются, например, на непрерывно действующие предприятия, аптечные и медицинские организации (см. полный список из указов Президента от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239).
Перенос из-за нерабочих дней действует в отношении налоговых платежей, отчетов и документов, сроки перечисления и представления которых не продлило постановление Правительства от 02.04.2020 № 409. Например, посредники должны сдать журнал учета счетов-фактур до 20 апреля. Из-за нерабочих дней срок перенесен на 6 мая. Однако это правило действует лишь в отношении тех налогоплательщиков, которые не работали с 30 марта по 30 апреля. Поскольку Президент объявил нерабочими днями 6-8 мая, то первый ближайший рабочий день — 12 мая (письмо ФНС от 31.03.2020 № 03-02-07/2/25589).
Сроки уплаты имущественных налогов продлили в некоторых регионах (информация ФНС от 17.04.2020):
1) в Москве продлили сроки уплаты организациями, наиболее пострадавшими от пандемии, авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество и земельному налогу;
2) в Свердловской области для ряда организаций (по установленным ОКВЭД) продлили сроки уплаты авансовых платежей и налога на имущество организаций;
3) в Краснодарском крае для организаций, включенных на 1 марта в реестр МСП и осуществляющих один из 20 предусмотренных основных видов экономической деятельности, продлили сроки уплаты авансовых платежей и налога на имущество организаций;
4) в Забайкальском крае для всех организаций, включенных на 1 марта в реестр субъектов МСП, продлены сроки уплаты авансовых платежей за I квартал 2020 года по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам.
Смотрите в специальной справке, на какую помощь вы можете рассчитывать в своем регионе.
4. МСП получили отсрочку на уплату налогов и взносов
Для МСП, которые работают в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях, перенесли сроки уплаты налогов и взносов. Отсрочка распространяется на те организации и ИП, которые включены в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года (Постановление № 409).
Как продлили сроки уплаты налогов и взносов для МСП, смотрите в специальной таблице.
Воспользуйтесь сервисом ФНС, с помощью которого можно узнать, вправе ли вы рассчитывать на отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов. Также ФНС дала ответы на самые частые вопросы в письме от 14.04.2020 № БС-4-21/6203@
