Как следует применять нормативно-правовые акты в налоговом законодательстве.Кратко и просто.

Ст. 5 НК РФ устанавливает только порядок вступления в силу, все остальные правила общие, как для закона, так и подзаконного акта.

Принципиально важна дата официального опубликования, и источник официально опубликования.

Правила вступления в силу нпа о Налогах и страховых взносах

Вступает в силу: не ранее чем по истечении 1 мес со дня официального опубликования (необходимы, чтобы налогоплательщики ознакомились)

не ранее первого числа начала очередного налогового периода (1 календарный год) по очередному взносу.

Правила вступления в силу нпа о Налоговых сборах

по истечении 1 мес со дня официального опубликования (т.к. это разовый платеж)

3 исключения

Установления и введения новых налогов и сборов. Тоже есть 2 условия

Первое - не ранее первого января года следующего за годом принятия этого закона

Второе-не ранее, чем по истечении 1 мес со дня официального опубликования

Пример: 10 дек 2019 г официальное опубликование нового налога. Должен не ранее 1 января 2020 года. Срок ознакомления 11 января 2020 года. Всё, все условия соблюдены с 11 января 2020 года!

Утверждения новых форм налоговых деклараций

Вступают в силу по истечении 1 мес со дня официального опубликования.

Специальные субъекты

Могут устанавливать свои правила вступления в силу нпа о налогах и сборах.

Обратная сила нпа о налогах и сборах

Запрет обратной силы нпа ухудшающих положение налогоплательщиков-это обязательно.

Иные могу иметь обратную, например, такие, которые улучшают положение, в сроки, предусмотренные этими актами, не ранее 1 мес со дня официального опубликования, в двух случаях-безусловная обратная сила о нпа о налогах и сборах (в самом акте не указано об этом).

1 случай если отменяются, снижаются налоговые санкции.

2 случай. Дополнительные гарантии защиты этих прав налогоплательщиков и налоговых агентов. Примерный перечень дополнительных гарантий указан в ппвс, поэтому смотрим практику, письма Минфина.

2 случай обратной силы. Эти новеллы улучшают положение налогоплательщиков, и об этой обратной силе указано в самом законе.

для подготовки этой статьи использовались положения НК РФ,труды профессора Лушниковой М.В.