ЗАЩИТА. НАЛОГОВЫЕ ПРОВЕРКИ

ВЫЕЗДНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА

Налоговые проверки стали проходить более жестко, ФНС России и Следственный комитет объединили некоторые аспекты своей деятельности в целях проведения выездных налоговых проверок. Выездная налоговая проверка (ВНП) практически всегда заканчивается серьезными доначислениями налогов, штрафов и пеней.

Обычно инспекция направляет решение о назначении ВНП в электронном виде. Инспекция не обязана заблаговременно уведомлять о проведении проверки. Руководителю лучше ежегодно назначать сотрудника, ответственного за общение с инспекторами.

Инспекторы могут появиться внезапно. Руководитель или назначенный им сотрудник должен ознакомиться с решением. В решении указывается: состав группы проверяющих, руководитель группы, основание проверки, подпись руководителя налогового органа либо его заместителя.

Проверьте служебные удостоверения инспекторов, указанных в решении. Иных лиц вы вправе не допустить в офис.

Если решение оформлено правильно, Вы не имеете права их не впустить, не допустить до осмотра помещений. Не впустите – составят акт о воспрепятствовании проверки, на основании которого инспекция, по имеющимся данным о Вашей организации, вправе применить расчетный метод по пп.7 п. 1 ст. 31 НК РФ и самостоятельно определить сумму налога для уплаты (п. 3 ст. 91 НК РФ). На должностное лицо организации могут наложить штраф в размере 10 тыс. рублей (ст. 19.7.6 КоАП РФ). Если инспектора уйдут, то вернутся с сотрудниками МВД. Тогда не избежать выемки документов.

Ведите себя в рамках делового этикета.

Обычно, проверяющие согласовывают с руководством организации вопросы организационного и информационного характера. Необходимо предусмотреть отдельное помещение для работы инспекторов. Инспекторы выполняют свою работу, поэтому ведите себя корректно, предложите им напитки, сообщите, где можно перекусить.

Составьте заявление на имя руководителя группы инспекторов об общении сотрудников в присутствии юриста. Если Ваш адвокат уже выехал, напишите ходатайство об отложении начала проверки на определенное количество времени. Заявление и ходатайство вручите под подпись.

Ваши сотрудники должны всегда быть готовы к приходу налоговых инспекторов. При виде инспекторов нужно убрать со столов документы. Убрать лишние вещи и документы в личные сумки, закрыть шкафы на ключ, выйти из учетной записи компьютера.

Осмотр помещений в рамках выездной проверки, в отличие от камеральной, не требует отдельного решения налогового органа. В осмотре вправе участвовать представитель организации, он должен фиксировать все допущенные нарушения, специалист и эксперт. Проверяющие могут производить фото-и видеосъемку, снимать копии с документов, знакомиться с документами, составляющими коммерческую тайну. Осмотр производится в присутствии понятых и будет незаконным, если понятые сотрудники организации, сотрудники налогового органа. Осмотр производится в обязательном порядке, если у инспекторов имеются сведения о ведении организацией деятельности, не заявленной в учредительных документах (п. 6.5 письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837)

Осмотр помещений оформляется протоколом. В протоколе укажите подробно замечания, нарушения. Копию протокола организация получит вместе с актом проверки, но попросить стоит. Обычно не отказывают.

Выемка документов производится на основании мотивированного постановления, если имеются основания полагать, что подлинники документов могут быть уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, а копии их не устраивают. (п. 8 ст. 94 НК РФ), зачастую с сотрудниками подразделения БЭП. Проверяющие обязаны предложить добровольно передать документы и предметы (п. 4 ст. 94 НК РФ), в случае отказа могут вскрыть помещения и шкафы в присутствии двух понятых. Составляется отдельный протокол, в котором должны быть перечислены все изъятые документы и предметы: идентификационные признаки, номера, количество страниц. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью организации - налогоплательщика. При производстве выемки инспектора обязаны представить налогоплательщику копию подписанного протокола. В протоколе необходимо подробно указать все нарушения и свои замечания. Запрещено производство выемки в ночное время (с 22:00 до 06:00)

Нижеперечисленные документы следует изучить не только руководству, но и работникам организации. И всегда помните, что Ваши конституционные права, при любой проверке, не могут быть ограничены.

Письмо (совместные методические рекомендации ФНС России и СК России) от 13.07.2017 № ЕД-4-2/13650@.

Приказ ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@, Письмо ФНС России от 18.11.2010 № АС-37-2/158. п. 2.3 Письма ФНС России от 25.07.2013 № АС-4-2/13622 «О рекомендациях по проведению выездных налоговых проверок». Постановление 9 ААС от 02.09.13 № А 40-85714/12. Постановление ФАС МО от 03.12.2010 № А 40-6293/10-13-36).