О льготном переходе с ЕНВД на иные системы налогообложения.

В конце ноября президент подписал закон с поправками для «вмененщиков» в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с 01 января 2021 года. Поправки в главы 26-2 и 26-5 части второй Налогового кодекса предусматривают ряд особых правил и послаблений для тех кто вынуждено будет менять ЕНВД на другие системы налогообложения (Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ).

ИП, которые использовали ЕНВД в 4 квартале 2020 года и решили перейти на патент с 1 января 2021 года, а регион еще не принял закон о ПСН, смогут приобрести «временный» патент на льготных условиях. Такой патент выдается на квартал и действует до 31 марта. Он действует для четырёх видов деятельности и устанавливает по каждому из них месячную базовую доходность на единицу физического показателя:

• Стоянка для транспортных средств - 1 м² стоянки - 50 рублей;
• Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала от 50 до 150 м² по каждому объекту-1 м² площади торгового зала - 1 800 рублей;
• Услуги общепита через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания от 50 до 150 м² по каждому объекту - 1 м² площади зала обслуживания - 1 000 рублей;
• Ремонт, техобслуживание автотранспорта и мототранспорта, мотоциклов, машин и оборудования, мойка, полировка и аналогичные услуги - на каждого работника, включая самого ИП - 12 000 рублей.
  

А размер потенциально возможного дохода будут рассчитывать по формуле:

Потенциально возможный годовой доход = Месячная базовая доходность × 12 × Физический показатель × К 1 для ЕНВД на 2020 год × 15/6 × 0,5

Перечень видов деятельности, который можно перевести на «патент» расширили с 63 до 80. В частности появились такие виды как:

• стоянки для транспорта;
• производство муки и крупы;
• распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
• размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств.

И самая ожидаемая поправка - это увеличение площади торгового зала объекта стационарной торговой сети и зала обслуживания посетителей, объектов организации общественного питания с 50 до 150 квадратных метров. Но регионы могут ввести дополнительное ограничение по площадям торговых залов и сдаваемых в аренду помещений, количеству транспорта или объектов общепита и иным физическим показателям. Например, не разрешать переводить на патент рестораны с площадью 100 м² или грузоперевозки с 15 машинами.

Появилась возможность списать материальные расходы после перехода на УСН. Данное правило действует в отношении затрат на сырье и материалы, приобретенные в период режима ЕНВД и списанные в производство на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Их включают в состав расходов по мере списания.

Совмещавшие "вмененку" с ОСНО, вправе заявить вычет входного НДС в 1 квартале 2021 года:

• в отношении товаров, работ, услуг, имущественных прав, приобретенных, но не использованных в период "вмененки";
• товаров, импортированных, но не использованных в период "вмененки".

Новые положения НК РФ уточняют, что речь идет о входном НДС, полученном плательщиком данного налога. В случае совмещения ЕНВД с "упрощенкой" и перехода на ОСНО, данное правило не работает. НДС, относящийся к УСН, нужно учесть в расходах вместе с суммой покупки. НДС, относящийся к вмененке, учесть нельзя.

Суммы страховых взносов и пособий, уменьшающих ЕНВД за 4 квартал 2020 года будут учитываться даже если они были уплачены в 2021 году. Если уложиться с уплатой до крайнего срока подачи декларации по ЕНВД (20 янвря 2021 года), то не придется подавать уточненную декларацию и пересчитывать налог.