Новые налоговые льготы и основания не принимать декларацию

С 23 ноября 2020 года вступил в силу закон с поправками в НК РФ. Теперь у налоговиков появится больше поводов не принимать декларацию, безвозмездная передача имущества между компаниями с косвенным участием не будет облагаться налогом, а за продвижение программного обеспечения за рубежом положен вычет по НДС. Что еще изменилось в НК РФ?

Больше поводов «завернуть» декларацию (Ст. 80 и ст. 174 НК РФ)

Декларацию не примут, если ее подпишет лицо:

• неуполномоченное,
• дисквалифицированное,
• умершее,
• отказавшееся от компании (в этом случае в ЕГРЮЛ будет отметка о недостоверности сведений).

Для декларации по НДС есть дополнительный повод – несоответствие контрольным соотношениям.

Налоговая уведомит об отказе в приеме декларации и даст пять дней на устранение замечаний. Не дождется – вернется к проверке ранее сданной декларации (если подавалась уточненка) либо приостановит операции по счету и оштрафует по ст. 119 НК РФ (если «завернули» первичную декларацию).

Больше простора для безналоговой передачи внутри группы (Подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ)

Напомним, если доля участия в уставном капитале передающей (принимающей) стороны составляет 50% и более, безвозмездная передача имущества не облагается налогом (главное в течение года не передавать его третьим лицам).

Теперь эта льгота применима:

• при передаче имущественных прав (было: только имущества);
• при косвенном участии – например, от «бабушки» «внучке» (было: только при прямом участии).

Обратите внимание: действие этих поправок распространили на период с 01.01.2020.

Альтернативный порядок безналоговой передачи (вклад в имущество по правилам п. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ) оставили без изменения.

Больше льгот при продаже долей и акций (Ст. 284.2 НК РФ)

Сейчас, если владеть акциями или долей в компании больше пяти лет, можно избежать уплаты налога при их реализации.

Эту льготу распространили на акции иностранных организаций (было: только российских компаний). Но есть условие – страна их юрисдикции должна быть не из черного списка Минфина России.

Кроме того, при реорганизации пятилетний срок не будет прерываться (если только реорганизацию не затеяли специально для применения льготной ставки). Смена юрисдикции этот срок прерывать также не будет.

Доверенность от ИП – нотариальная (П. 3 ст. 29 НК РФ)

Для представления интересов ИП в налоговой потребуется доверенность:

• нотариальная;
• приравненная к нотариальной (ст. 185.1 ГК РФ);
• в форме электронного документа с ЭЦП доверителя.

Вариант доверенности с печатью ИП не пройдет (Минфин и ФНС давно придерживаются этой позиции).

К слову, изначально хотели ввести такое правило и для компаний, но в итоге передумали.

Право на вычет НДС по рекламе и маркетингу ПО за рубежом (Ст. 170 и ст. 171 НК РФ)

Появится право принять «входной» вычет по рекламным и маркетинговым расходам для продвижения программного обеспечения иностранным покупателям. Сейчас действует прямой запрет.

Если покупатели российские, такого права нет. Значит, придется вести раздельный учет.

Проценты на излишне уплаченный налог – автоматом (Ст. 78 НК РФ)

Дожидаться заявление о выплате процентов за несвоевременный возврат переплаты инспекция не будет. Она должна перечислить их самостоятельно.

Особые условия для «дольщиков» (Ст. 217.1 НК РФ)

Чтобы не платить НДФЛ с продажи квартиры, нужно ее продержать в собственности 5 лет (в отдельных случаях – 3 года).

Сейчас этот срок считается с момента госрегистрации права собственности по любым объектам недвижимости. При этом граждане, приобретающие квартиры по долевому строительству, часто годами не могут зарегистрировать право собственности.

Теперь срок владения по ДДУ (а также договорам об участии в ЖСК, уступки прав требования) будет исчисляться с даты полной оплаты по соответствующему договору.

Федеральный закон от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»

Источник