С 1 января 2021 года ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) окончательно перестает существовать, и продлевать этот срок государство не планирует. ЕНВД должен был исчезнуть еще несколько лет назад, дату переносили, но в этот раз переноса не будет. Специальные нормативные акты для отмены ЕНВД не нужны, о чем говорит часть 8 статьи 5 Федерального закона от 29.06.2012 №97 «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса...».
До 1 января ИП и компании должны выбрать новый налоговый режим, чтобы продолжать свою деятельность. Если этого не сделать, то с нового года налоги придется платить по общей системе.
Почему отменяют ЕНВД
ЕНВД просуществовал более 20 лет – он был введен в 1998 году. Для многих предпринимателей он был удобен своей простотой – вне зависимости от заработков все платили одинаково: от 7,5 до 15% от суммы вмененного дохода (в зависимости от сферы деятельности и категории плательщика). А вмененный доход может быть меньше реального в разы.
В свое время ЕНВД помог вывести из «серой» зоны сферы деятельности, до этого вообще нигде не обозначенные. Тогда у налоговиков не было реальных инструментов контроля за доходами по отдельным видам предпринимательской деятельности и возможности рассчитать документально доказанную налогооблагаемую базу.
Теперь времена изменились. У налоговой появились специальные программы, а почти все ИП и компании перешли на онлайн-кассы, которые автоматически отсылают информацию в налоговую. Некоторые предприниматели с огромными оборотами стали использовать ЕНВД для уплаты минимального налога, что несправедливо.
До 2021 года нужно выбрать новую систему налогообложения. Обратите внимание, что отдельное заявление о снятии с ЕНВД подавать не нужно. Налоговая сделает это сама автоматически.
Варианты перехода с ЕНВД
После отмены вмененки для ИП и компаний останется несколько вариантов для перехода. Рассмотрим особенности каждой из альтернатив.
Переход на УСН. Сроки подачи уведомления в налоговую
Данный вариант подходит большинству ИП и компаний. УСН – это упрощенная система налогообложения. УСН бывает двух видов:
- «Доходы» – когда налог платится только по доходам без учета расходов.
- «Доходы минус расходы» – когда налог платится с доходов за вычетом расходов.
Ставки по УСН плавающие, зависят от регионального законодательства. Однако по системе «Доходы» ставка составляет не более 6%, по «Доходы минус расходы» – не более 15%.
Для тех, кто хочет в 2021 году перейти на УСН, действуют ограничения – при этом режиме годовой доход должен составлять не более 200 млн рублей, а число сотрудников – не превышать 130 человек в год.
УСН распространяется на всю деятельность, которую ведет предприниматель. Например, он может продавать товар через реальную торговую точку и одновременно иметь действующий интернет-магазин. Все доходы будут облагаться по одной налоговой ставке и декларацию нужно будет сдавать тоже одну.
УСН по системе «Доходы» очень проста. При выборе системы «Доходы минус расходы» придется немного «повозиться» – все расходы должны быть подтверждены накладными, квитанциями, чеками и т. д. Это обязательное условие, поскольку налоговая имеет право запросить подтверждающие документы, чтобы перепроверить точность расчетов.
Уведомление по форме №26.2-1 о переходе на упрощенку необходимо подать в налоговую до 31 декабря 2020 года.
Отчетность по УСН подается один раз в год.
Переход на патент. Сроки подачи заявления
Патентная система налогообложения (ПСН) очень похожа на ЕНВД, но перейти на нее разрешено только индивидуальным предпринимателям.
На ПСН действует ряд ограничений:
- средняя численность сотрудников за налоговый период – не более 15 человек;
- годовой доход – не более 60 млн рублей;
- нельзя использовать для грузовых и пассажирских перевозок, если в автопарке более 20 транспортных средств;
- патент не применяется в отношении деятельности по производству товаров, не относящихся к розничной торговле (подакцизные товары, продукция с обязательной маркировкой);
- патент не применяется в отношении деятельности, осуществляемой в рамках договора простого товарищества (о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- патент не применяется в отношении иных видов деятельности и услуг, предусмотренных Федеральным законом от 23.11.2020 №373 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса...».
Обратите внимание, что патент выдается для определенных видов деятельности на ограниченной территории, поэтому регулируется региональным законодательством того субъекта РФ, где будет осуществляться предпринимательская деятельность.
Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, указаны в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. С 1 января 2021 года в этот перечень вносятся изменения, согласно Федеральному закону от 23.11.2020 №373 «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса...».
Применение патентной системы заменяет для ИП ряд налогов:
- налог на доходы физлиц (при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная система);
- налог на имущество физлиц (в части имущества, используемого при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой используется патентная система);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров и в качестве налогового агента).
Для применения патентной системы индивидуальный предприниматель должен получить документ, дающий ему это право – собственно патент. Он выдается на один вид предпринимательской деятельности и действует строго на указанной в нем территории. Если ИП осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, то он должен оформить патент на каждый из них.
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев с любого числа месяца, указанного ИП в заявлении. Стоимость патента известна заранее, причем высчитывать вручную ничего не нужно – на сайте налоговой есть специальный калькулятор.
Заявление по форме КНД 1150010 на получение патента подается в налоговую по месту ведения деятельности не позднее, чем за 10 рабочих дней до применения спецрежима.
Также с 1 января 2021 года стоимость патента разрешат уменьшать на страховые взносы за ИП и за сотрудников.
Отчетность при ПСН не представляется, но нужно вести Книгу учета доходов (КУД) и предъявлять ее налоговой по первому требованию.
Переход на НПД
НПД – это налог на профессиональный доход. Данный вариант подойдет ИП без сотрудников, который должен будет зарегистрироваться в качестве самозанятого. Применять НПД можно только тем, кто продает товары собственного изготовления или получает доход от самостоятельной деятельности.
НПД нельзя использовать при продаже подакцизных товаров, перепродаже любых товаров и имущественных прав.
Налоговая ставка очень выгодная – 4% с доходов, полученных от физлиц, и 6%, полученных с доходов от юрлиц. При этом, чтобы перейти на режим НПД, необязательно быть ИП. Самозанятыми могут быть также физические лица – то есть при необходимости можно даже сняться с регистрации, как ИП.
Чтобы перейти на НПД, не нужно присылать уведомления в налоговую. Все делается через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» (скачать приложение в Google play или в App Store) или кабинет на сайте ФНС.
Там можно зарегистрироваться и сразу начинать работать. Налог рассчитывается ежемесячно автоматически и отображается в личном кабинете плательщика.
При НПД действует ограничение – доход не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Лимита на ежемесячный доход нет. Также при НПД нельзя применять другие спецрежимы.
Налог на профессиональный доход удобен тем, что заменяет собой ряд платежей. ИП не уплачивают:
- налог на доходы физлиц с тех доходов, которые облагаются НПД;
- фиксированные страховые взносы;
- налог на добавленную стоимость (кроме НДС при ввозе товаров на территорию РФ).
Что будет, если не перейти на другую систему налогообложения
Если ИП или компания самостоятельно не выберут налоговый режим, то с 1 января 2021 года за них это сделает налоговая в принудительном порядке. Всех, кто не определился, с ЕНВД автоматически переведут на ОСНО (обычную систему налогообложения).
А это означает резкое повышение налоговой нагрузки – придется платить НДС, налог на прибыль (для компаний) или НДФЛ (для ИП). А к возрастанию налогов добавится и лишняя отчетность. Одним словом, ОСНО – крайне невыгодный режим.
Надо ли сдавать отчетность за 2020 года после перехода с ЕНВД
Вне зависимости от того, какой налоговый режим выберет ИП или компания с 2021 года, сдача налоговой декларации по ЕНВД за 4 квартал 2020 года обязательна.
Срок сдачи отчетности – до 20 января 2021 года. При просрочке насчитываются штрафы в обычном порядке.
Последствия отмены: снизится ли налоговая нагрузка
С помощью ЕНВД нечестные предприниматели могли реализовывать «серые» схемы – уменьшали НДС, проводя продукцию через цепочку однодневок. Предполагается, что с отменой вмененки бизнес станет более прозрачным.
Тот, кто имел большой доход и работал на ЕНВД, теперь, скорее всего, перейдет на УСН. Реальный доход больше вмененного, а, значит, налогообложение будет более справедливым.
С другой стороны, ЕНВД был крайне выгодным для бизнеса, особенно это касалось ИП и малых предприятий. Отмена льготного режима ЕНВД больно ударит по этим категориям, и есть вероятность, что мелкий бизнес станет совсем невыгодным занятием. К тому же нужно учитывать и другие изменения, например, маркировку товаров и онлайн-кассы.
Конечно, с 2021 года налоги возрастут не у всех предпринимателей – у некоторых они, наоборот, могут даже уменьшиться. Но это зависит от вида деятельности и оборота.
Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/otmena-endv.html
