Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
Какие особенности установлены Законом N 44-ФЗ для заключения контракта с физическим лицом
Порядок заключения контракта по Закону N 44-ФЗ с физическим лицом не содержит каких-либо особенностей. Заключайте такой контракт в общем порядке, предусмотренном для конкурентной закупки или закупки у единственного поставщика. Однако после заключения учитывайте ряд особенностей, связанных с регистрацией контракта и расчетами по контракту с физическим лицом.
1. Особенности регистрации контрактов, заключенных по Закону N 44-ФЗ с физлицами
Помимо общих оснований, по которым сведения не направляются в реестр контрактов, для контрактов с физическими лицами предусмотрены особые случаи. Не направляйте в реестр следующие контракты, заключенные с физическими лицами (ч. 1 ст. 103 Закона N 44-ФЗ):
• контракты на выполнение работ по сбору и обработке первичных статистических данных при проведении федерального статистического наблюдения (п. 42 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ);
• контракты за счет средств, выделенных на оперативно-разыскную деятельность (п. 46 ч. 1 ст. 93 Закона N 44-ФЗ).
Не направляйте в реестр контрактов данные о физическом лице - поставщике культурных ценностей, которые имеют историческое, художественное или иное культурное значение и предназначены для пополнения государственных фондов. Сам контракт, без данных о поставщике, внесите в реестр в общем порядке, исключений для него Закон не делает (пп. "ж" п. 2 Правил ведения реестра контрактов).
Все остальные контракты вносите в реестр на общих основаниях. Для направления в реестр информации о физических лицах вам не требуется получать согласие на обработку их персональных данных, поскольку раскрытие этих сведений предусмотрено законом (п. 11 ч. 1 ст. 6 Закона о персональных данных, Письмо
См. также:
• Как ведется реестр контрактов по Закону N 44-ФЗ
• Как заключить контракт с единственным поставщиком
• Как заключить государственный, муниципальный контракт по результатам закупки
2. Особенности расчетов с физлицом по контракту, заключенному в рамках Закона N 44-ФЗ
При расчетах по контракту учитывайте, что во всех контрактах, как с физическими, так и с юридическими лицами, должно содержаться условие об уменьшении суммы оплаты на размер выплачиваемых заказчиком налогов, сборов и иных обязательных платежей (п. 2 ч. 13 ст. 34 Закона N 44-ФЗ). Однако срабатывает это условие в основном в контрактах, заключенных с физлицами, поскольку в большинстве случаев заказчики по таким контрактам обязаны удержать у физлица НДФЛ и перечислить его в бюджет, а также уплатить страховые взносы на ОМС, ОПС и, если это предусмотрено контрактом, взносы от несчастных случаев на производстве (п. 4 ст. 226, п. 1 ст. 419 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ, Письмо Минфина России от 14.05.2020 N 24-03-08/39100). Это касается контрактов, заключенных с физлицами на выполнение работ, оказание услуг и на создание произведения литературы или искусства (договор авторского заказа).
Специальные правила действуют для следующих контрактов с физлицами:
• контрактов на покупку имущества у собственника - физического лица. Выплаты по ним не облагаются страховыми взносами, а расчет и уплату НДФЛ продавец осуществляет самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 4 ст. 420 НК РФ);
• контрактов на аренду имущества. По таким контрактам удерживайте только НДФЛ (п. 4 ст. 420 НК РФ);
• контрактов, которые можно отнести к лицензионным договорам, договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности и издательским лицензионным договорам. По таким контрактам вы должны удержать НДФЛ и уплатить взносы на ОМС и ОПС. Взносами на травматизм эти контракты не облагаются (п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).
Учтите, что цена контракта в любом случае не меняется, общая сумма расходов по контракту, включая выплаты физлицу, НДФЛ и страховые взносы, должна уложиться в цену контракта. Вы можете отразить расчет НДФЛ, страховых взносов и фактически выплачиваемой лицу суммы в документах о приемке по контракту.
Если у вас возникли вопросы по теме данной публикации, вы всегда можете написать мне в мессенджеры или позвонить: