С 1 января действует освобождение от НДС в рамках налогового маневра в IT-отрасли. Для этого ПО должно быть в реестре российских программ для ЭВМ и баз данных. Минцифры разъяснило, что в реестре могут зарегистрировать не только единый программный комплекс, но и самостоятельные программные модули, из которых состоит комплекс и которые могут продаваться отдельно.
В связи с этим Минфин разрешил не платить налог при реализации как комплекса, так и модулей, если у них в реестре есть регистрационный номер.
Документы:
Письмо Минфина России от 27.01.2021 N 03-07-08/4863 Подробнее ➤
В связи с письмом о применении с 1 января 2021 года налога на добавленную стоимость при передаче прав на функциональные модули, которые являются частью программного продукта, Департамент налоговой политики сообщает следующее.
Федеральным законом от 31 июля 2020 г. N 265-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в подпункт 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) внесены изменения, согласно которым с 1 января 2021 года освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость применяется в отношении услуг по передаче исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин (далее - ЭВМ) и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
Таким образом, начиная с 1 января 2021 года передача прав на использование программного обеспечения, включенного в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, не будет облагаться налогом на добавленную стоимость.
Согласно письму Департамента развития отрасли ИТ Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации N П 11-1-06-085-31811, направленному в адрес Минфина России, программный комплекс, состоящий из совокупности взаимосвязанных модулей (программных блоков), может быть включен в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных при условии соответствия требованиям пункта 5 правил формирования и ведения единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных и единого реестра программ для ЭВМ и баз данных из государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2015 г. N 1236 (далее - Правила). В случае если указанные модули могут реализовываться отдельно как самостоятельные программные продукты (в соответствии с требованием подпункта "б" пункта 5 Правил), то сведения о них также могут быть включены в единый реестр при условии соответствия остальным требованиям.
Учитывая изложенное, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного с 1 января 2021 года подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под включенным в единый реестр программным обеспечением следует понимать как единый программный комплекс, так и его компоненты (модули), идентификатором которых является регистрационный номер в едином реестре.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
Письмо Минфина России от 03.02.2021 N 03-07-07/6775 Подробнее ➤
В связи с письмом о необходимости с 1 января 2021 года регистрации в едином реестре российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных (далее - Реестр) обновлений и (или) отдельных функциональных модулей к программному обеспечению, включенному в Реестр, для применения при реализации прав на указанные обновления и модули освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость Департамент налоговой политики сообщает следующее.
На основании абзаца первого подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) с 1 января 2021 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача исключительных прав на программы для электронно-вычислительных машин (далее - ЭВМ) и базы данных, включенные в Реестр, прав на использование таких программ и баз данных (включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности), в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет.
При этом согласно абзацу второму подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса указанное положение не применяется, если передаваемые права состоят в получении возможности распространять рекламную информацию в Интернете и (или) получать доступ к такой информации, размещать предложения о приобретении (реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в Интернете, осуществлять поиск информации о потенциальных покупателях (продавцах) и (или) заключать сделки.
В связи с этим с 1 января 2021 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождается передача налогоплательщиком обновлений к программе для ЭВМ, включенной в Реестр, а также предоставление расширения функциональных возможностей указанной программы для ЭВМ, если отсутствуют ограничения, установленные положением абзаца второго подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса.
Что касается отдельных функциональных модулей, то согласно письму Департамента развития отрасли информационных технологий Министерства цифрового развития, связи и массовых коммуникаций Российской Федерации от 1 декабря 2020 г. N П 11-1-05-085-35129, направленному в адрес Минфина России, программный комплекс, состоящий из совокупности взаимосвязанных модулей (программных блоков), может быть включен в Реестр при условии соответствия требованиям пункта 5 правил формирования и ведения единого реестра российских программ для ЭВМ и баз данных и единого реестра программ для ЭВМ и баз данных из государств - членов Евразийского экономического союза, за исключением Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 16 ноября 2015 г. N 1236 (далее - Правила). В случае если указанные модули могут реализовываться отдельно как самостоятельные программные продукты (в соответствии с требованием подпункта "б" пункта 5 Правил), то сведения о них также могут быть включены в Реестр при условии соответствия остальным требованиям.
Учитывая изложенное, для целей освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного с 1 января 2021 года подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса, под включенным в Реестр следует понимать как единый программный комплекс, так и его компоненты (модули), идентификатором которых является регистрационный номер в Реестре.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
Здравствуйте. Благодарствую за информирование.
Спасибо
самая интересная для меня на сегодня.. посмотрю внимательно позже..
это смутило..
кто правообладатель реестра?
Спасибо за информацию!