Какие риски возникают при заключении гражданско-правовых договоров вместо трудовых? Часть 4

Краткое содержание:

1. Какие риски возникают при заключении гражданско-правовых договоров вместо трудовых?

2. Обсуждение.

В продолжение рассмотрения темы рассмотрим правильные и неправильные записи

в гражданско-правовых договорах.

1. Признак трудовых отношений. Включение исполнителя в штат компании.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Исполнитель выполняет трудовую функцию по определенной должности, специальности и т.д.

Как должно быть. Исполнитель выполняет конкретную работу с определенным результатом (оказывает услугу).

2. Признак трудовых отношений. Подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Режим работы исполнителя определяет заказчик.

Как должно быть. На исполнителя не распространяется действие локальных нормативных актов заказчика. Он не подчиняется должностным лицам заказчика.

3. Признак трудовых отношений. Привлечение к выполнению работы (оказанию услуги) третьих лиц.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Исполнитель лично обязан выполнять работы (оказывать услуги)

Как должно быть. Исполнитель вправе привлекать к выполнению работы (оказанию услуги) третьих лиц при условии, что он несет личную ответственность за качество и своевременность выполнения работы.

4. Признак трудовых отношений. Оплата труда.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Заказчик обязуется выплачивать исполнителю заработную плату

Как должно быть. Заказчик обязуется оплатить оказанные ему услуги (выполненные работы) в сроки и в порядке, которые указаны в договоре. Как правило, оплата производится после выполнения работы (оказания услуги) и составления акта выполненных работ (оказанных услуг).

5. Признак трудовых отношений. Оплата работы в условиях, отличающихся от нормальных.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Исполнитель получает доплату за сверхурочную работу, работу в ночное время, а также в выходные и праздничные дни

Как должно быть. Доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время, а также за работу в выходные или праздничные дни не назначаются

6. Признак трудовых отношений. Обеспечение условий труда.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Заказчик обязуется обеспечивать исполнителю условия труда.

Как должно быть. Условия труда исполнитель обеспечивает своими силами и средствами, заказчик не несет ответственности за создание безопасных условий труда.

7. Признак трудовых отношений. Предоставление гарантий.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Заказчик обязуется предоставлять исполнителю все гарантии, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации.

Как должно быть. Исполнителю не предоставляются гарантии, установленные Трудовым кодексом Российской Федерации.

8. Признак трудовых отношений. Начисление страховых взносов.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. Заказчик обязуется начислять страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ с вознаграждения исполнителя.

Как должно быть. На сумму вознаграждения начисляются взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев, если это предусмотрено договором.

9. Признак трудовых отношений. Счета бухгалтерского учета, на которых отражают вознаграждение.

Неправильная запись в гражданско-правовом договоре. 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Как должно быть. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При установлении фиктивности гражданско-правовых отношений и наличия фактических трудовых отношений налоговый орган (либо внебюджетный фонд) в отношении компании:

-доначисляет налог на доходы физических лиц;

-доначисляет взносы, подлежащие уплате во внебюджетные фонды;

-выносит санкции за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц 20% от подлежащей уплате суммы (ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации), за непредставление сведений по форме 2-НДФЛ - по 200 руб. за каждый непредставленный документ (ст. 126 Налогового кодекса Российской Федерации) и взносов во внебюджетные фонды, пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки (ст. 25 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»), штраф в размере 20% неуплаченных взносов (ст. 47 указанного Федерального закона).

Источник. Налоговый кодекс Российской Федерации; Трудовой кодекс Российской Федерации; Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».