Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• Налоги обязаны платить не только юридические лица и ИП, но и рядовые граждане. Основным видом налогообложения является НДФЛ. Этот налог удерживается с дохода, полученного в денежной и натуральной форме. В зависимости от источника получения дохода, рассчитывать и платить НДФЛ будет сам гражданин, его работодатель или иное лицо.

• Что такое налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Как следует из определения, НДФЛ платится с доходов физических лиц. Доход может быть выражен в денежной или натуральной форме, либо в виде материальной выгоды. Источник дохода может находиться на территории России, либо за ее пределами – это повлияет на сроки и порядок оплаты, процентную ставку. Плательщиками НДФЛ могут являться:

резиденты РФ, т.е. граждане, находящиеся на территории страны более 183 дней в году;

лица, получающие доходы в России, однако не являющиеся налоговыми резидентами.

НДФЛ обязаны платить не только совершеннолетние граждане, но и несовершеннолетние дети, если они получили доход или иную выгоду. Интересы детей при декларировании, расчете и уплаты налога представляют их родители, либо иные законные представители.

• Виды доходов, с которых нужно платить налог, указаны в ст. 208 НК РФ. К ним относятся:

зарплата и иные выплаты по месту работы;

вознаграждение за выполнение обязанностей, работу, услугу, совершение действия;

дивиденды и проценты, полученные на территории РФ;

страховые выплаты при наступлении страхового случая (за исключением отдельных видов выплат);

доходы, полученные от использования авторских или смежных прав;

доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

доходы от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале, иного имущества, принадлежащего физическому лицу;

доходы, полученные от использования транспортных средств;

выигрыши в лотереи и игры, призы;

выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц;

иные доходы, получаемые при осуществлении деятельности в РФ.

При реализации имущества доход считается как разница между ценой приобретения (строительства) и продажной стоимостью. Однако и в этих случаях есть множество исключений, особенно при продаже недвижимости. Например, продажа по той же цене что и приобретение объекта может рассматриваться как попытка ухода от налогообложения. Поэтому в некоторых случаях НДФЛ будет считаться от показателей кадастровой стоимости недвижимости.

• В статье 217 НК РФ указан перечень доходов, с которых не нужно рассчитывать и платить НДФЛ. Список включает несколько десятков позиций, поэтому укажем наиболее важные из них:

пособия по безработице, беременности и родам;

пенсии, в том числе фиксированная выплата к страховой пенсии и накопительная пенсия, социальные доплаты к пенсиям;

ежемесячная выплата в связи с рождением первого и второго ребенка по Закону № 418-ФЗ;

компенсационные выплаты по возмещением вреда здоровью, бесплатному предоставлению жилья услуг ЖКХ,

выплаты при увольнении работника, кроме компенсации за неиспользованный отпуск;

выходное пособие и компенсация среднего заработка при увольнении по ликвидации или сокращении;

вознаграждения донорам;

алименты;

ряд иных доходов в денежной, имущественной и натуральной форме.

Не нужно платить НДФЛ при продаже недвижимости, если срок ее владения превышает 5 лет. В отдельных случаях этот срок будет составлять 3 года – при приватизации жилья, при наследовании, при дарении от родственника, при приобретении по договору ренты.

• Согласно ст. 224 НК РФ, в России действуют три ставки для расчета и уплаты НДФЛ:

13% - является основной ставкой, применяется для всех видов доходов, кроме отдельно указанных в ст. 224 НК РФ;

35% - по выигрышам и призам, по отдельным видам вкладов в банках, по сумме экономии на кредитных процентах, по доходам от вкладов в потребительские кооперативы;

30% - по доходам для нерезидентов РФ, кроме отдельных видов вознаграждений.

Выбрать нужную ставку НДФЛ обязан сам плательщик при заполнении декларации, либо его налоговый агент.

Налог на доходы должен рассчитать и перечислить в бюджет сам плательщик, либо его налоговый агент. К налоговым агентам относятся работодатели, иные организации, выплачивающие вознаграждение, организаторы лотерей, другие субъекты. Также возложение функций налогового агента может предусматриваться договором.

• Если обязанность по начислению и оплате НДФЛ возложена на самого гражданина, он должен:

не позднее 30 апреля заполнить и подать декларацию 3-НДФЛ с указанием всех доходов, видом процентной ставки, расчетом налога;

не позднее 25 июля полностью оплатить НДФЛ или получить освобождение от налога в виде вычетов.

В декларации указываются доходы за предыдущий календарный год. Предоставление недостоверных или неполных сведений, как и неправильный расчет НДФЛ, влечет ответственность.

Налоговые агенты обязаны сами удерживать и перечислять налог при каждой выплате вознаграждения плательщику. В отношении работников это обязана сделать администрация предприятия. При нарушении порядка удержания и оплаты сам гражданин ответственность не несет, так как все обязанности должен выполнить налоговый агент.

источник