Счастье есть, или Как предпринимателю уменьшить стоимость патента?

Многие ИП, работающие на патенте, до сих пор платят налог по старинке и не знают, что у них есть новый налоговый вычет. Некоторые слышали, но не знают, как им воспользоваться. На самом деле все очень просто, надо подать уведомление в налоговую инспекцию, расскажем, как его заполнить, и приведем пример.

Такое право получили предприниматели на ПСН, т.к. с 2021 года вступили в силу поправки в НК РФ, а именно и предприниматели на ПСН получили право уменьшать стоимость патента на суммы (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):

• страховых взносов, уплаченных за себя;
• страховых взносов, уплаченных за работников;
• оплаченных сотрудникам больничных за первые 3 дня болезни;
• взносов по добровольному личному страхованию работников на случай болезни (если сумма страховой выплаты не превышает пособия по листу нетрудоспособности за 3 дня).

ИП без работников может уменьшить налог полностью, а для ИП с работниками размер вычета ограничен 50% от суммы налога. Причем учесть можно только те суммы, которые были фактически перечислены в период действия патента, и только за работников, которые непосредственно заняты в деятельности по нему.

В начале года действительно было не очень понятно, как воспользоваться своим правом на практике. Затем вышли разъяснения с формой уведомления КНД 1112021, по которой следует обращаться за вычетом (Письмо ФНС № СД-4-3/785@ от 26 января 2021).

Ситуации у всех могут разные. Предприниматели могут оформлять один или несколько патентов, в т.ч. и в разных налоговых инспекциях. В этом случае уведомление подается в каждую из них отдельно. А могут получить несколько патентов в одной налоговой инспекции, т.к. патент может быть выдан на весь календарный год или на несколько месяцев. В этом случае уведомление должно быть подано в период действия патента в одну налоговую инспекцию сразу по всем патентам.

Кроме того, можно сначала перечислить в бюджет страховые взносы, а затем оплатить патент. Или наоборот сначала – патент, потом – страховые взносы:

а) если вы сначала оплатили патент, то сумму уплаченных страховых взносов можно вернуть на расчетный счет или учесть в виде налогового вычета для оплаты патента на следующий период;

б) если вы сначала заплатили страховые взносы, за патент можно заплатить меньше или вообще платить ничего не нужно.

Рассмотрим ситуацию, когда стоимость патента уже оплачена, т.к. многие предприниматели в начале года еще не знали, как применять вычет на практике. Приведем пример заполнения уведомления на условных цифрах и данных.

Пример

Предприниматель без работников осуществляет сезонную деятельность и в течение года поэтому оформляет два патента на 1-й и 4-й квартал каждого года. ИП оформил патент на 3 месяца (январь – март 2021) стоимостью 26 000 руб., в течение срока его действия он сначала оплатил патент, а потом заплатил в бюджет страховые взносы 20 000 руб. Затем оформил патент за 26 000 руб. на 3 месяца (октябрь – декабрь 2021) и в период его действия заплатил в бюджет только страховые взносы в размере 20 874 руб.

Как надо заполнить уведомление в конце 2021 года, чтобы воспользоваться правом на вычет?

На стр. 001 указываем номер ИФНС и Ф.И.О предпринимателя.

Внизу страницы 001 заполняем признак налогоплательщика, указываем номер телефона, ставим подпись и дату.

Рисунок 2. Продолжение заполнения стр. 001

На странице 002 указываем номера, стоимость и дату выдачи каждого из двух патентов.

На странице 003 указываем общую сумму налога по двум патентам: 52 000 руб. = 26 000 руб. х 2. И общую сумму страховых взносов за год для ИП: 40 874 руб.

Рисунок 4. Заполнение стр. 003

В рассмотренном случае получается, что всего в бюджет за два патента предприниматель должен был заплатить: 11 126 руб. (52 000 руб. – 40 874 руб.). А ИП уже заплатил в первом квартале 26 000 руб., значит оплачивать вторую стоимость патента ему не нужно.

Сумма переплаты в бюджет налога в этом случае составила:

14 874 руб. (11 126 руб. – 26 000 руб.).

Переплату по налогу в размере 14 874 руб. вы можете вернуть по заявлению на свой расчетный счет в банке или зачесть в счет оплаты другого патента, только если он будет оформлен на 2021 год.

Чтобы вернуть переплату по налогу надо:

• сначала подать уведомление об уменьшении стоимости патента в налоговую инспекцию;
• затем написать заявление о возврате переплаты на расчетный счет.

Поэтому старайтесь не оплачивать стоимость патента раньше, чем уплатите страховые взносы в бюджет и подадите уведомление об уменьшении суммы налога, чтобы не оформлять возврат переплаты по налогу.

Заявление о возврате налога подается по форме приложения № 8 к Приказу ФНС № ММВ-7-8/182@ от 14.02.2017. Напомним, что переплату можно вернуть в течение 3 лет со дня излишней уплаты налога (п. 7, 14 ст. 78 НК РФ).

Екатерина Пономарева,

консультант по налогообложению и бухучету

****.com%2FnubyprostoEkaterinaPonomareva%2F">Налоги Бухучет Просто