Рассмотрение данного вопроса заняло довольно много времени и по изложению станет довольно объемным (4-5 статей).
В данном анонсе я изложу ответ на вопрос, поставленный в теме статьи и кратко дам обоснование.
На основании закона о ЦБ РФ: ФЗ 86 от 10.07.2002
Достаточно для применения п.7 ст. 3 НК РФ:
1) Убытки налогом не облагаются
2) Доходы налогом не облагаются.
3) Налогооблагаемой базой является только прибыль. Прибыль по общему правилу, рассчитывается согласно ст. 11 фз 86 от 10.07.2002 о ЦБ РФ. (Прибыль = доходы-расходы)
4) Рубль – это средство платежа (ст. 27 и ст.29 фз 86 от 10.07.2002 о ЦБ РФ.)
5) Для рубля, как показателя платежеспособности граждан РФ на территории РФ формула прибыли следующая: Прибыль = Доход – Расход – Инфляция (курса) = 0 (Ноль) либо инфляция цен (пусть налоговая сама считатет).
6) Рубль - это средство платежа и его невозможно продать или купить на территории РФ (не смотря на то, что банкноты и монеты принадлежат Банку РФ – на всех купюрах написано – Билет Банка России-ст. 29 фз 86 от 10.07.2002 о ЦБ РФ)
7) Иностранная валюта не может принадлежать ни ЦБ РФ, ни коммерческим банкам, ни коммерческим предприятиям, ни гражданам РФ!.
Так на долларах США прямо указано: Federal Reserve Note. (По аналогии с Билетом Банка России). Нельзя продать то, что Вам не принадлежит!.
8) Продавать валюту нельзя. Можно только обменивать или продавать их как расписки, т.е. продавать обязательства. (т.е. покупательскую/обменную способность/возможность обменять на обеспечение). Ст. 30 фз 86 от 10.07.2002 о ЦБ РФ.
9) Из ст. 2 и ст. 30 фз 86 от 10.07.2002 о ЦБ РФ так же следует, что билет Банка России обеспечен Золотовалютными резервами РФ. А под обязательствами можно понимать, что любой гражданин РФ может сдать/вернуть собственность Банка России (Рубль - Билет Банка России) и получить обеспечение – золото, валюту и т.д.. Почему за исполнение обязательств по банкнотам (рублям, а фактически долговым распискам) Банка России или ФРС я должен платить в налоговую?
10) При обмене нет ни дохода, ни тем более прибыли. Обмен равноценен в любой момент времени (по покупательской способности или по другому с учетом инфляции).
На основании Конституции РФ:
Достаточно для признания Вас пострадавшими от действия/бездействия государства (причинения убытков в виде снижения покупательской способности – платежеспособности). Помните валютные ипотечные кредиты в декабре 2014? Может у них тоже, по мнению МИНФИНА, прибыль от роста курса валюты? Они же кредит взяли в долларах (т.е купили доллары). Доллар вырос и где прибыль?
Всем понятно, что прибыли нет. Рост кредитных обязательств в рублях снижает возможность оплатить кредит при неизменной зарплате.
Вопрос: почему по аналогии рост цен в магазинах после роста курса валюты не снижает, по мнению минфина платежеспособность остальных граждан при неизменной зарплате? Расходные обязательства также растут.
Всем понятно, что чем выше цена товара, тем меньше товаров можно купить. Рост цен – это инфляция.
Где согласно разъяснениям минфина учтена инфляция от роста курса при расчете прибыли от валютных сделок?
Вывод: Ситуацию, при которой возникают отклонения от арбитража сделок по покупке и продаже валюты (не важно форекс это или обменник) выраженные в количестве рублей, создал ЦБ РФ в нарушение требований ст.75 Конституции РФ.
Он же отвечает за все негативные последствия. Так что налоговая пусть обращается напрямую в ЦБ РФ. Он единственный налогоплательщик по всем валютным сделкам, совершенным физическими лицами.
ЦБ РФ (и государство в его лице)– ответчик перед гражданами за причиненные убытки
ЦБ РФ (и государство в его лице)– ответчик перед налоговой по всем обязательствам всех граждан законным путем купивших и продавших валюту.
Все просто – государство нарушило Конституцию РФ (ст. 75) и Конституционное право граждан, государство согласно Конституции РФ и отвечает (ст.52 и ст.53) по всем обязательствам граждан возникшим по вине государства.
Для юр лиц прямая аналогия не подходит. Размер мин гарантированного дохода Конституцией (по аналогии с минимальной заработной платой) для них не предусмотрен и согласно ГК РФ целью всегда является извлечение прибыли на свой страх и риск.
Тем не менее, все законы регулирующие деятельность юр. Лиц не могут противоречить Конституции РФ. К примеру, у юр. лиц тоже есть право на обращение в суд. Однако прямой аналогии с физическими лицами тут нет.
Цитата:
Статья 75
1. Денежной единицей в Российской Федерации является рубль. Денежная эмиссия осуществляется исключительно Центральным банком Российской Федерации. Введение и эмиссия других денег в Российской Федерации не допускаются.
2. Защита и обеспечение устойчивости рубля - основная функция Центрального банка Российской Федерации, которую он осуществляет независимо от других органов государственной власти.
3. Система налогов, взимаемых в федеральный бюджет, и общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации устанавливаются федеральным законом.
Окончание цитаты.
Комментарий:
1) Требование о стабильности рубля установлено Конституцией РФ (ст. 75 п. 2). Обязанность возложена на ЦБ РФ (на государство).
2) Налоги, взимаемые в бюджет установлены уровнем ФЗ (Налоговый Кодекс)
3) Согласно ст. 15 Конституции РФ законы уровня ФЗ не могут противоречить (или отменить действие Конституции РФ или обязанности, установленные Конституцией РФ)
4) Если МинФин хочет применить формулу:
Налогооблагаемая база = Продажа валюты (доход) – Покупка валюты (расход), то пусть учтет полученный убыток от неисполнения ЦБ РФ своей обязанности (п.2 ст. 75 Конституции РФ) или иными словами убыток, полученный гражданами из-за нарушения их права на стабильность рубля.
Согласно ст. 52 и ст. 53 Конституции РФ каждый гражданин имеет право на возмещение убытка причиненного государством.
НК РФ (уровень ФЗ). Законодательная, а также судебная власть не в силах отменить действие статей 52 и 53 Конституции РФ, а также освободить ЦБ РФ (государство) от исполнения обязательства (ст. 75) в силу гарантий предоставленных гражданам ст.3, п.2 ст.17, ст. 18, ст. 46 и п.2 ст. 55 Конституции РФ.
Согласно данным ЦБ РФ официальный курс доллара на момент принятия Конституции РФ 12.12.1993 (в т.ч. ст. 75) был 1229 р или в деноминированных рублях 1,22 р (с 01.01.1998)
На 26.04.21 курс примерно (для простоты счета) 75,22 р. Итого чистый убыток от нарушения ЦБ РФ Конституционных прав граждан составляет 75,22-1,22=74 рубля с каждого реализованного доллара.
Иными словами если Вы купили доллары по 75 р, то прибыль получите только, если курс будет больше 75 (расходы)+74 (убыток)=149 р!.
Это для наглядности. На самом деле, чем выше курс, тем больше величина убытка от бездействия ЦБ РФ.
Прибыль=Продажа-Покупка-(тек курс-1,22 р)
Пример: Курс покупки 75,22 р, Тек курс 150 р
Прибыль=150-75,22-(150-1,22 р)= - 74 р (прибыль всегда отрицательная пока курс выше 1,22 р.)
5) Более правильное юридическое толкование ситуации:
За все негативные последствия добросовестных граждан, осуществляющих законную деятельность (обменивать рубли на иностранную валюту и обратно не запрещено) несет нарушитель закона, т.е. ЦБ РФ.
Если курс стабилен, то реализация/обмен валюты в любой момент времени (вне зависимости от срока пользования/хранения), не дает дохода от курсовой разницы и не порождает никаких налоговых обязательств и убытков от роста цен.
Краткое обоснование:
Согласно НК РФ п. 7 ст. 3 все сомнения в том, что у граждан возникает прибыль (Доказывать должен минфин/налоговая, а не граждане) толкуются в пользу граждан/налогоплательщиков.
Согласно ст.3 п. 1 и 3 НК РФ граждане обязаны платить ТОЛЬКО ЗАКОННО установленные налоги.
Учитывая, что налогооблагаемая база, если и возникает, то только как следствие нарушения третьим лицом (ЦБ РФ), на действия которого Вы повлиять не можете, а государство обязано, Конституции РФ или Конституционного права граждан на стабильность рубля, то обложение потерпевших/пострадавших (т.е. граждан) налогом со стороны нарушителя (т.е. со стороны государства) мягко говоря НЕ ЗАКОННО!!
Для аналогии (понимания):
Не может рейдер не законно захвативший чужую недвижимость и сделавший ремонт в ней, требовать возмещения затрат на ремонт. Для всех кто видит здесь прибыль прошу считать ремонт в виде оплаты морального вреда или в виде пожертвования, т.е. дохода не облагаемого налогом.
Ответ или Вывод: Граждане не ОБЯЗАНЫ платить налог от реализации/обмена валюты. И не важно форекс это или обменный пункт в банке. Все претензии к ЦБ РФ (или государству в его лице).
Для общения с налоговой и минфином этого достаточно.
Однако это дает лишь поверхностное знание ситуации. Чтобы разобраться досконально и понимать что с этим делать (как и какие законы применять), будет еще 4-5 частей на эту тему с тем же названием.
