Кто и как платит налог на прибыль

Санкции за нарушение срока уплаты

В случае нарушения срока уплаты авансовых платежей (вне зависимости от того, уплачиваются авансы по итогам квартала или, исходя из фактической прибыли) начисляются пени. Пени начисляются как за нарушение срока уплаты внутриквартальных авансов, так и аванса по итогам квартала.

Если организация нарушила срок уплаты ежемесячных авансовых платежей, но при этом сумма по итогам квартала будет меньше, то пени за несвоевременную уплату будут соразмерно уменьшены. Об это говорится в п. 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57. Рассмотрим на примере.

Пример

Организация в 3 квартале 2020 года уплачивала авансы в размере 700 000 руб. При этом, за июль платеж совершен во время, а за август и сентябрь с нарушением срока.

По итогам 3 квартала сумма аванса составила 1 500 000 руб.

Пени будут рассчитываться исходя из суммы ежемесячного авансового платежа в размере 500 000 руб. (1 500 000 руб./ 3 мес.)

Соответственно пени за августовский аванс не начисляется - организация заплатила 1 400 000, а должна была 1 000 000. За сентябрь пени будут начисляться на сумму в размере 100 000 руб. (1 500 000 - 1 400 000 руб.)

Кто платит налог на прибыль

Плательщиками являются (ст. 246 НК РФ), (ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ)

*все российские организации, юридические лица (ооо, пао, ао и другие

*иностранные организации и юридические лица, которые работают в России через постоянные представительства или просто получают доход от источника в РФ;

· Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с международным договором по вопросам налогообложения, - для целей применения этого международного договора

· Иностранные организации, местом фактического управления которыми является Российская Федерация, если иное не предусмотрено международным договором по вопросам налогообложения

При этом срок уплаты налога не зависит от принадлежности компании, то есть российская она или иностранная.

Какие компании могут не платить налог на прибыль (ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ)

Есть категория компаний, которые освобождены от уплаты.

Прежде всего, это:

*все компании, применяющие специальные режимы, такие как: УСН, ЕСХН, ЕНВД или являющиеся плательщиком налога на игорный бизнес;

*участники проекта «Сколково».

*иностранные компании, участвующие в организации и проведении международных футбольных соревнований;

*индивидуальные предприниматели.

· Обязанность заплатить налог возникает только тогда, когда есть объект налогообложения. Если объекта нет, нет и оснований для уплаты налога.

· Для разных категорий налогоплательщиков прибылью для целей налогообложения могут являться разные категории доходов.

Важно!

Правительство РФ приняло постановление с мерами поддержки бизнеса (постановление от 02.04.2020 № 409)

Субъекты малого и среднего бизнеса могут заплатить позже налоги. Но только если они включены в реестр МСП и ведут деятельность в пострадавших отраслях (перечень определяется Правительством РФ).

Налог на прибыль можно уплатить позже, если вы СМСП и входите в перечень пострадавших отраслей. Посмотреть его можно в статье Новые сроки для уплаты налогов и отчетности. Первые разъяснения Минфина

Как платить налог на прибыль авансовыми платежами?

*В уплате налога на прибыль есть свои особенности, разберемся с ними в этой статье. Отчетные периоды для определения налога на прибыль: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год. В статье мы рассмотрим как платить налог на прибыль организации.

Налог на прибыль может платиться:

*ежеквартальными авансовыми платежами, если среднее значение доходов от реализации за последние 4 квартала меньше 10 млн рублей (если доходы превысили 10 млн рублей, то в дополнение платятся еще ежемесячные) (п.2-3 ст. 286).

*ежемесячными авансовыми платежами, исходя из фактической прибыли (п.2 ст.286).

Организация сама может выбрать этот метод, никаких ограничений по доходам нет.

Разберемся в каждом из этих способов. В первом случае нужно анализировать доходы за последние полные 4 квартала.

Квартальные платежи

Если сумма доходов в среднем меньше 10 млн руб., то достаточно платить квартальные платежи по результатам каждого отчетного периода, до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Первый отчетный период — первый квартал. Считается налог на прибыль за этот период и сумма налога перечисляется авансовым платежом в бюджет до 28 апреля.

Второй отчетный период — полугодие. Считается налог на прибыль за полгода, в бюджет перечисляется сумма налога = Налог за полугодие — Налог за первый квартал. То есть изначально считается прибыль за полгода, но так как за первый квартал авансовый платеж уже был, то теперь доплатить нужно только разницу между общей суммой налога и тем, что уже заплатили. Платеж перечисляется до 28 июля.

Третий отчетный период — 9 месяцев. Аналогично считается налог на прибыль за 9 месяцев. В бюджет будет перечислен авансовый платеж = Налог за 9 месяцев — Налог за полугодие. Платеж перечисляется до 28 октября.

Четвертый отчетный период — год. Считается сумма налога на прибыль за год, в бюджет доначисляется сумма = Налог за год — Налог за 9 месяцев. Платеж перечисляется до 28 марта следующего года.

Читайте также: плата налога на прибыль Подробнее ➤