Включается ли в доход ИП сумма прощенного долга за товар, приобретенный для деятельности?

Если сумма прощенного долга, относится к обязательству ИП за приобретенный товар, предназначенный для использования в деятельности, облагаемой ПСН, то доход в виде суммы прощенного долга является частью дохода, получаемого от деятельности, подлежащей налогообложению в рамках гл. 26.5 НК РФ, и налогообложению в рамках иных налоговых режимов не подлежит.

Обязательство прекращается освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

Обязательство считается прекращенным с момента получения должником уведомления кредитора о прощении долга, если должник в разумный срок не направит кредитору возражений против прощения долга (ст. 415 Гражданского кодекса РФ).

ПСН применяется, в частности, в отношении розничной торговли (пп. 45 и 46 п. 2 ст. 346.43 Налогового кодекса РФ).

Применение ПСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в части доходов, полученных при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН) (пп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК РФ).

Если сумма прощенного долга относится к обязательству индивидуального предпринимателя за приобретенный товар, предназначенный для использования в деятельности, облагаемой ПСН, то сумма прощенного долга является частью дохода, получаемого от деятельности, подлежащей налогообложению в рамках гл. 26.5 НК РФ, и налогообложению в рамках иных налоговых режимов не подлежит.

Так, деятельность в области розничной торговли помимо реализации товаров на основе договоров розничной купли-продажи предполагает также проведение закупок данных товаров. Закупка товаров является неотъемлемой частью предпринимательской деятельности в сфере розничной торговли (Письмо Минфина России от 03.07.2015 N 03-11-06/3/38723).

К внереализационным доходам в целях налога на прибыль относятся доходы в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных пп. 21, 21.1, 21.3 и 21.4 п. 1 ст. 251 НК РФ. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ).

Если имущество, полученное налогоплательщиком ЕНВД по договору безвозмездного пользования (договору ссуды), используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется система налогообложения в виде ЕНВД, то иные режимы налогообложения в отношении полученного внереализационного дохода не применяются (Письмо Минфина России от 19.04.2019 N 03-11-11/28454).

Считаем, что по аналогии данный вывод можно применить и к приобретенному товару, предназначенному для использования в деятельности, в отношении которой применяется ПСН, если продавец простил долг за товар.

Если сумма прощенного долга, относится к обязательству ИП за приобретенный товар, предназначенный для использования в деятельности, облагаемой ПСН, то доход в виде суммы прощенного долга является частью дохода, получаемого от деятельности, подлежащей налогообложению в рамках гл. 26.5 НК РФ, и налогообложению в рамках иных налоговых режимов не подлежит.