Когда можно повторно получить налоговый вычет за квартиру

Приобретение жилья дает право на возврат подоходного налога из Федеральной налоговой службы. Суммы довольно солидные: за покупку или строительство жилья полагается до 260 000 рублей, а если вы взяли ипотечный кредит, то можете получить возврат до 390 000 рублей за уплаченные банку проценты.

Но всем известно общее правило: воспользоваться такими вычетами можно только один раз в жизни.

Да, это так, но есть ряд нюансов, которые в определенных случаях все же позволяют оформить налоговый вычет повторно.

1. Давние вычеты не принимаются во внимание

Если гражданин купил квартиру, например, в 2005 году и оформил налоговый вычет по НДФЛ, который тогда составил 1 миллион рублей, то при покупке другого жилья он уже не сможет воспользоваться вычетом - несмотря на то, что сейчас он составляет 2 миллиона рублей (статья 220 Налогового кодекса).

Но это правило не действует, если первый вычет был получен до 2001 года.

Конституционный суд РФ в свое время разъяснил, что уменьшение налогооблагаемого дохода по правилам, действовавшим до введения статьи 220 НК РФ, не влечет утрату права на вычет по этой статье (Определение Конституционного суда РФ от 15.04.2008 № 311-О-О).

Поэтому, если человек купил квартиру, дом или долю в нем до 2001 года и вернул подоходный налог (по Закону от 07.12.1991 "О подоходном налоге с физических лиц"), он может получить еще один налоговый вычет после 2001 года - на этот раз по НК РФ (как за покупку, так и за проценты, уплаченные банку по кредиту).

2. Неиспользованный остаток вычета можно получить после

Вычет на покупку жилья не ограничивается одним обращением в Федеральную налоговую службу: его можно использовать до полного исчерпания лимита. Единственное, о чем следует помнить:

• Во-первых, максимальный размер налогового вычета различается в зависимости от года, в котором было приобретено жилье. В частности, с 2003 года он составляет 1 миллион рублей, а с 2008 года - 2 миллиона рублей. Поэтому, если вы купили квартиру, скажем, в 2007 году, вы можете получить возврат 13% от 1 млн. рублей, но не от 2 млн. рублей;
• Во-вторых, если жилье было приобретено до 2014 года, то налоговый вычет можно получить только на него, перенести его остаток на другую недвижимость, приобретенную позже, нельзя.

Однако, начиная с 2014 года, разрешается возвращать остаток вычета, в том числе и за другое жилье. Например:

Гражданин купил квартиру в 2013 году за 1,5 миллиона рублей. Ему полагается вычет в размере 2 млн рублей, но поскольку квартира дешевле, он не имеет право на возврат НДФЛ из бюджета в размере не 260 000 рублей, а только 195 000 (13% от 1,5 млн).

Ему удалось вернуть 120 тысяч рублей, после чего он лишился официального заработка. В 2021 году он снова заключил трудовой договор, и НДФЛ за него удержали. Поэтому в 2022 году он может снова подать заявление на вычет и получить остаток за 2021 год.

Но вернуть разницу между 260 и 195 тысячами рублей, купив другое жилье, он не сможет. Это было бы возможно, если бы квартира была куплена в 2014 году или позже.

То же самое касается вычета по ипотечному кредиту. При покупке жилья до 2014 года этот вычет можно было использовать только вместе с основным вычетом на покупку недвижимости.

То есть, если гражданин обратился за основным вычетом после покупки квартиры до 2014 года, он мог получить вычет только по ипотечному кредиту на эту же квартиру.

Но если он купил другую квартиру или дом в кредит в 2014 году или позже, а вычетом по ипотечному кредиту до этого не пользовался, то Минфин разрешает ему получить вычет по новой недвижимости - даже если он получил основной вычет до 2014 года (Письмо от 14.05.2015 № 03-04-07/27582).

Но, увы, неполученный остаток по ипотечному кредиту нельзя перенести на будущее - его можно использовать только на покупку одного жилья.

Таким образом, если гражданин уже воспользовался налоговым вычетом и получил 260 тысяч рублей, а затем купил еще одно жилье в кредит, он может снова вернуть НДФЛ за счет вычета по процентам по ипотечному кредиту (это еще 390 тысяч рублей).

Если он использовал оба вычета, их может получить его супруга, которая еще не воспользовалась своим правом (при условии, что жилье было куплено в браке).