Налог на имущество в 2021 году

Доброго времени суток, уважаемые пользователи, клиенты и коллеги! Хорошего вам дня и положительных эмоций, берегите себя и своих близких! Тема нашего сегодня разговора: обсуждение вопроса, связанного с уплатой налога на имущество физических лиц.

Обратимся к нормам действующего законодательства, регулирующего данный вопрос.

Статья 401 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает перечень объектов недвижимого имущества, который будет являться налогооблагаемой базой. Данный перечень является исчерпывающим и расширительному толкованию не подлежит. Законодатель к объектам недвижимого имущества относит:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

(пп. 2 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В качестве исключения не берется для расчета налога имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Важное значение для расчета будущего налога на имущество имеет налоговая ставка. Налоговым кодексом Российской Федерации закреплены базовые размеры таких ставок. При этом налоговые ставки утверждаются представительными органами муниципальных образований. Ч.2 статьи 406 Налогового кодекса закрепляет размеры налоговых ставок:

2. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих:

(в ред. Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1) 0,1 процента в отношении:

жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;

единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;

(в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 настоящего пункта;

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства;

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей;

3) 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Размер налога на имущество может быть пересмотрен как в сторону увеличения, так и уменьшения.

Ч. 3 статьи 406 Налогового кодекса России

3. Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговым кодексом определена также льготная категория (полный список льготников смотри в (ч.4 статьи 407 НКРФ):

4. Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) жилой дом или часть жилого дома;

(в ред. Федерального закона от 03.08.2018 N 334-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Налоговым кодексом закреплен порядок действий налогоплательщика для применения налоговой льготы в отношении выбранного им объекта недвижимого имущества. Так, для применения налоговой льготы налогоплательщик должен обратиться с уведомлением в налоговый орган не позднее 31 декабря года, являющегося налоговым периодом. Подать уведомление в налоговый орган можно и через мфц (смотри ч.7 статьи 407 НКРФ).

И в заключении поговорим об особенностях исчисления налога на имущество. Особенности исчисления налога на имущество регламентированы статьей 408 Налогового кодекса России.

1. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. Эти сведения передаются в налоговый орган Росреестром. Соответственно исчисление налога на имущество производится от кадастровой стоимости объекта.

6. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на налоговую льготу исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.

7. В отношении имущества, перешедшего по наследству физическому лицу, налог исчисляется со дня открытия наследства.

Формулу для расчета налога можно посмотреть в ч.8 статьи 407 НКРФ. Ниже приведу свой расчет налога на имущество с помощью калькулятора на сайте налогового органа.

Спасибо за внимание! Понравилась публикация, поддержи лайком и по возможности комментарием! Задай свой вопрос в комментариях и получи ответ в следующем обзоре!