Указом Президента РФ от 20.10.2021 N 595 (далее - Указ) период с 30.10 по 07.11.2021 объявлен нерабочим с сохранением за работниками заработной платы. При этом субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительные нерабочие дни до 30 октября 2021 г. и (или) продлить их после 7 ноября 2021 г.
Очередные "каникулы" в этот раз совпали с отчетным периодом (девять месяцев). Сроки сдачи каких форм отчетности можно перенести, а также о том, как повлияет на исполнение налоговых обязательств продление каникул на региональном уровне, - обо всем этом вы узнаете из нашей статьи.
Налоговая отчетность и уплата налоговых платежей
Налоговая отчетность
На период нерабочих дней, установленный Указом, приходится только срок сдачи:
-расчета по страховым взносам;
-формы 6-НДФЛ;
-и налоговой декларации по НДПИ за сентябрь.
Срок сдачи указанных отчетных форм, установленный НК РФ, приходится на выходные дни (30 и 31 октября 2021). Поэтому изначально сдать эту отчетность следовало не позднее 01.11.2021, т. е. в первый рабочий день, следующий за выходными днями. Однако с учетом объявленных президентом нерабочих дней представить указанные отчетные формы следует не позднее 08.11.2021 (см. информацию ФНС России от 26.10.2021).
В некоторых регионах нерабочие дни стартовали уже с 25.10.2021. Однако решения местных властей не влияют на сроки сдачи налоговой отчетности и уплаты налогов, установленные НК РФ.
Дело в том, что перенос срока сдачи отчетности и уплаты налогов возможен в случаях, когда последний день такого срока приходится на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, только в соответствии с законодательством РФ или актом Президента России (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Поэтому наделение руководителей субъектов РФ полномочиями по установлению на вверенной им территории дополнительных нерабочих дней не является основанием для переноса выпадающих на эти дни сроков сдачи отчетности и уплаты налогов.
К примеру, срок сдачи налоговой декларации по налогу на прибыль - 28.10.2021.
Несмотря на то, что в г. Москве период нерабочих дней начинается именно с указанной даты, а в отдельных регионах этот период начался уже с 25-го октября, все плательщики налога на прибыль обязаны сдать налоговую декларацию не позднее даты, установленной НК РФ, т. е. не позднее 28.10.2021.
Уплата налоговых платежей
Все изложенное выше касается и переноса сроков уплаты налоговых платежей.
То есть ни при каких обстоятельствах в настоящее время нет оснований для продления срока уплаты авансового платежа по налогу на прибыль (не позднее 28.10.2021), так как этот срок, установленный НК РФ, не входит в нерабочий период, установленный Указом.
Продление коснется только срока уплаты авансовых платежей по земельному и транспортному налогам. Согласно НК РФ эти платежи должны быть осуществлены не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363, второй абзац п. 1 ст. 397 НК РФ). С учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ исполнить налоговые обязательства за 3-й квартал 2021 года плательщики указанных налогов должны не позднее 08.11.2021.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
По общему правилу суммы исчисленного и удержанного НДФЛ подлежат перечислению не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Исключение - НДФЛ с больничных и отпускных, который должен быть перечислен в бюджет не позднее последнего дня месяца, в котором были осуществлены указанные выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Поэтому если заработная плата за октябрь, премии были выплачены 29 октября или в период нерабочих дней, то срок уплаты налога, приходящийся на период осенних каникул, переносится на ближайший рабочий день 08 ноября 2021 г. Именно эта дата должна быть указана и в поле 021 Расчета по форме 6-НДФЛ за год.
Не позднее 08.11.2021 необходимо будет перечислить и НДФЛ с больничных и отпускных, выплаченных в октябре 2021 года.
При выплате указанных доходов в ноябре НДФЛ необходимо будет перечислить в установленные НК РФ сроки, не позднее 30.11.2021.
Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами
Индивидуальный (персонифицированный) учет (СЗВ-ТД)
В случаях, когда организация или ИП приняли гражданина на работу или, наоборот, уволили кого-либо из своих работников, в ПФР надо направить форму СЗВ-ТД не позднее рабочего дня, следующего за днем издания соответствующего приказа (распоряжения), а также иных решений или документов, подтверждающих оформление трудовых отношений.
Закон N 27-ФЗ не содержит специальной нормы о переносе срока представления отчетности, в т.ч. и в случае, если последний день срока приходится на нерабочий день, установленный президентским Указом. Между тем, отсутствие такой нормы ранее не мешало ПФР переносить сроки сдачи отчетных форм на первый рабочий день, если последний день срока их представления являлся нерабочим.
При этом фонд обосновывал свою позицию тем, что в случаях, когда отношения прямо не урегулированы законодательством, к таким отношениям, если это не противоречит их существу, применяется законодательство, регулирующее сходные отношения (аналогия закона). И рекомендовал руководствоваться ст. 193 ГК РФ (письмо ПФР РФ от 28.12.2016 N 08-19-19045).
Кроме того, в период первой волны пандемии ПФР даже полагал возможным не привлекать страхователей к ответственности, предусмотренной ст. 17 Закона N 27-ФЗ (см. письмо ПФР от 17.04.2020 N НП-08-24/8051).
По нашему мнению, если работник был принят либо уволен в день, предшествующий периоду нерабочих дней, установленному не только Указом, но и решением региональных властей, то сдать форму СЗВ-ТД необходимо в первый рабочий день.
Пример
Работник был уволен 29.10.2021. Следовательно, СЗВ-ТД необходимо сдать не позднее 08.11.2021.
Как сдать отчет СЗВ-ТД
Статистическая отчетность
В связи с объявлением дней с 30 октября по 7 ноября нерабочими, статистическое ведомство перенесло даты представления 16 форм статотчетности, сроки сдачи которых выпадали на указанный период, на 08. - 09.11.2021 (информация Росстата от 28.10.2021). Перечень форм приведен в приказе Федеральной службы государственной статистики от 28.10.2021 N 748.
В то же время Росстат продолжает работать в штатном режиме и во всех территориальных органах Росстата в эти дни будет организован прием статистической отчетности от респондентов.
в целом статья интересная