С 1 января 2022 года порядок получения налоговых вычетов (Федеральный закон с изменениями в НК РФ от 20.04.2021 №100-ФЗ) несколько упрощается.
Так, до мая 2021 года для получения налогового вычета, гражданину было необходимо предоставить в ФНС декларацию по форме 3-НДФЛ с документами, подтверждающими право на возврат вычета.
С января 2022 года общение гражданина с ФНС будет проходить через личный кабинет на сайте налоговой службы. Сотрудники инспекции будут сами проверять право гражданина на получение вычета посредствам автоматизированной информационной системы
Например, Вы приобрели недвижимость, взяв некоторую сумму в банке. Налоговая инспекция запрашивает данные в кредитной организации, производит расчет вычета и отражает информацию в вашем личном кабинете на сайте ФНС. Вам необходимо указать лишь номер счета для получения налогового вычета.
Это приведет к сокращению процедуры получения налогового вычета с четырех до полутора месяцев.
На какие виды налоговых вычетов распространяется новый порядок
1. Инвестиционный вычет в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) (п.2 ч.1 ст. 2019.1 НК РФ)
2. Имущественный вычет в размере фактических расходов на новое строительство либо покупку жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для ИЖС, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них (п. 3 ч.1 ст. 220 НК РФ)
3. Имущественный вычет в сумме фактических расходов на погашение процентов:
3.1. по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо покупку жилья;
3.2. по кредитам (займам), полученным от банков либо организаций на рефинансирование кредитов на новое строительство либо покупку жилья.
(п.4 ч.1 ст. 220 НК РФ)
4. Социальный вычет в сумме, уплаченной за свое обучение (до 120 000 руб. с учётом др. соц. вычетов), детей до 24-х лет, подопечных до 18 лет – по очной форме, но не более 50 000 руб. на каждого в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) (п.2 ч.1 ст. 219 НК РФ)
5. Социальный вычет за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, ИП, физ. лицу, его супругу (супруге), родителям, детям (в т. ч. усыновленным) до 18 лет, подопечным до 18 лет, а также в размере стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом и приобретаемых за счет собственных средств (п.3 ч. 1 ст. 219 НК РФ)
Что необходимо для упрощенного получения имущественного и инвестиционного вычетов
Ст. 221.1 НК РФ с 21 мая 2021 года регулирует упрощенный порядок получения инвестиционного и имущественного налоговых вычетов, право на которые возникло у гражданина с 1 января 2020 года.
Для получения вычета необходимо подать заявление через личный кабинет ФНС.
Срок подачи – по окончании налогового периода (календарного года), не более чем за три года, предшествующие году подачи заявления.
Основным условием предоставления налоговых вычетов в упрощённом порядке, является – наличие в ФНС сведений о доходах гражданина и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных налоговым агентом в бюджет. Это расчеты по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и налоге, представленные работодателем за соответствующие периоды.
Для вычета за внесение денег на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС) требуется наличие в налоговом органе сведений, подтверждающих факт зачисления плательщиком средств на этот счет. Данные сообщает налоговый агент.
В заявлении (заполненном по утвержденной ФНС форме) для возврата денежных средств надо указать реквизиты открытого физ. лицом счета в банке.
О самой возможности получения вычета в упрощенном порядке укажет автоматически предзаполненное заявление на вычет в личном кабинете на сайте ФНС, сформированное по итогам 20-дневной проверки полученных от банка сведений. Там же можно отследить процесс получения вычета – с момента подписания предзаполненного заявления до возврата НДФЛ. Таким образом, до появления предзаполненного заявления в личном кабинете от налогоплательщика не требуется никаких действий.
Важно отметить, что с 2021 года право на имущественный вычет возникает с момента государственной регистрации права собственности, а не с момента получения свидетельства на объект.
Сроки рассмотрения ФНС заявления
ФНС на основе имеющихся сведений размещает в личном кабинете данные для автоматического заполнения заявления или направляет через него сообщение о невозможности получения налогового вычета в упрощенном порядке с указанием причин в следующие сроки:
-не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, – в отношении сведений, представленных налоговым агентом или банком до 1 марта;
-в течение 20 рабочих дней после дня представления сведений – в отношении представленных налоговым агентом или банком сведений после 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Камеральная проверка заявления – это анализ налоговой службой соблюдения требований ст. 221.1 НК РФ и иных условий получения налоговых вычетов. По общему правилу она длится 30 календарных дней со дня подачи заявления.
Сроки проверки заявления на получение вычета могут продлить до трех месяцев, если до ее окончания налоговый орган установит признаки, указывающие на возможное нарушение налогового законодательства. Данное решение будет отражено в личном кабинете гражданина в течение трех дней с даты принятия.
В случае отсутствия нарушений, ФНС в течение трех дней после окончания проверки принимает решение о предоставлении налогового вычета.
Стоит отметить, что в законе не предусмотрено возможности дать пояснения или внести какие-либо исправления в заявление на получение налогового вычета.
Возврат налогового вычета
При наличии недоимки по НДФЛ, иным налогам, задолженности по пеням и/или штрафам налоговый орган самостоятельно делает зачет суммы налога, подлежащей возврату в связи с предоставлением налогового вычета. Срок принятия такого решения составляет два дня после дня принятия решения о предоставлении вычета полностью или частично.
Если есть что возвращать, налоговый орган в течение десяти дней со дня принятия решения направляет его в территориальный орган Федерального казначейства. Тот в течение пяти дней делает возврат.
При нарушении срока возврата вычета с 16-го дня после принятия решения о его предоставлении начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ, актуальной в дни нарушения срока возврата.
Отмена решения о вычете
Налоговый агент или банк могут предоставить уточненные сведения, приводящие к уменьшению суммы налога, возвращенной гражданину в связи с предоставлением вычета. В таком случае ФНС в течение пяти дней принимает решение об отмене полностью или частично решения о предоставлении вычета.
В течение 3 дней такое решение с суммой подлежащих возврату гражданином налога и/или процентов размещают в личном кабинете.
Возместить бюджету излишне полученные денежные средства необходимо в течение 30 календарных дней со дня направления указанного решения через личный кабинет.
На суммы, которые физ. лицо должно вернуть, начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ в период пользования бюджетными средствами. Это происходит с даты поступления денег на счет или даты решения о зачете до даты принятия решения об отмене вычета.
В случае отказа от уплаты или неполной уплаты подлежащих возврату денежных средств, ФНС начнет процедуру взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.
Социальные вычеты. Особенности упрощенного получения
Получение вычетов за лечение, обучение, добровольное страхование жизни, регулируется ст. 219 НК РФ, в которой говорится о необходимости предоставления не только заявления, но и подтверждающих документов. Заявление с прилагаемыми документами можно подать одним из следующих способов:
-в письменной форме;
-по электронной почте;
-в личном кабинете на сайте ФНС.
Подведем итоги
Основное изменение заключается в том, что при обращении гражданина с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту), подтверждение права на получение имущественных социальных вычетов приходит непосредственно налоговому агенту, а не работнику.
Граждане, имеющие личный кабинет на сайте ФНС, могут получить налоговый вычет в два раза быстрее.
Тем не менее, упрощенный порядок получения инвестиционного и имущественного налогового вычета по НДФЛ не отменяет действие общего порядка их предоставления – посредством подачи декларации 3-НДФЛ.
