Ликвидация дебитора: ВС РФ разрешил учитывать безнадежную дебиторскую задолженность прошлого периода в расходах текущего.

Должника организации исключили из ЕГРЮЛ в 2018 году. Она отнесла на расходы сумму безнадежного долга в декларации за 2019 год. При камеральной проверке за этот год инспекция исключила из расходов сумму долга и пересчитала налог за 2018 год. Получился убыток, 50% которого проверяющие перенесли в расходы 2019 года. В итоге они доначислили налог на прибыль, пени и штраф.

Налоговики полагали, что:

обязанности по оплате долга нет с момента ликвидации должника. Соответственно, дебиторскую задолженность нужно включать в расходы в периоде ликвидации;

учет спорных расходов в 2019 году занижает сумму налога за этот период.

Организация оспорила решение инспекции. Суд поддержал ее:

ошибку, которая привела к излишней уплате налога, можно исправить в периоде, когда ее нашли, если не истек 3-летний срок возврата (зачета) переплаты;

не имеет значения, прибыль или убыток получили в периоде, когда возникла ошибка. Важно, что она привела к увеличению налога в этом или следующих периодах до периода пересчета. Увеличение убытка не влечет неуплату налога;

у инспекции нет права корректировать обязательства 2018 года при камеральной проверке за 2019 год.

Отметим, ВС РФ Подробнее ➤ разрешил учитывать безнадежную дебиторскую задолженность прошлого периода в расходах текущего. Главное, чтобы не истек 3-летний срок возврата или зачета переплаты. Так же считает ФНС. Минфин тоже не против, но при условии, что в текущем периоде получили прибыль.

Документ:

Постановление АС Северо-Западного округа от 25.10.2021 по делу N А 56-18960/2021

Подробнее ➤

Судом апелляционной инстанции установлено, что в налоговой
декларации по налогу на прибыль за 2019 год Обществом отражена
налогооблагаемая прибыль в сумме 2 756 428 руб., исчислен налог на прибыль в сумме 551 286 руб.

постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от
21.07.2021 по делу № А 56-18960/2021 оставить без изменения, а кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Санкт-Петербургу - без удовлетворения.