Переход по наследству долгов по налогам: всегда ли наследники отвечают за наследодателя?
Вопрос о том, должны ли наследники оплачивать имущественные налоги наследодателя, возникает на практике достаточно часто. Причиной тому является особое правовое регулирование именно этой ситуации. К тому же на практике возможны нюансы, которые не всегда учитываются как налоговыми органами, так и иными правоприменителями.
По общему правилу, обязанность по уплате налога прекращается со смертью физического лица – налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Об этом сказано в ст. 44 Налогового кодекса РФ.
Однако в части уплаты земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц (обобщенно будем называть эти налоги имущественными) законодатель предусмотрел исключение. По этим налогам задолженность умершего лица или лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
Пользуясь этим исключением, налоговые органы без тени смущения направляют в адрес наследников налоговые уведомления по тем периодам, когда наследственное имущество принадлежало еще наследодателю в период жизни последнего.
Однако правомерно ли это?
Всегда ли наследники должны платить налоги по имуществу, перешедшему им по наследству?
Имеются основания полагать, что у налоговых органов не всегда имеются правовые основания для предъявления налога наследнику.
По правилам Налогового кодекса РФ, в части физических лиц земельный налог, транспортный налог и налог на имущество относятся к налогам, по которым налоговая база определяется не налогоплательщиком, а самим налоговым органом. Рассчитанный налог, подлежащий к уплате, исчисляется налоговым органом и указывается в налоговом уведомлении, направляемом в адрес налогоплательщика. При этом налоговое законодательство содержит важное положение – в этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления. Об этом сказано в статьях 52 и 57 Налогового кодекса РФ.
Что это значит? Это значит, что если налоговое уведомление налогоплательщиком не получено, то обязанность по уплате налога у него не возникла. А поскольку обязанности по уплате налога не возникло, не может возникнуть и задолженность по этому налогу при наступлении даты уплаты, определенной законом.
С учетом этого полагаем, что наследники несут безусловную обязанность погашать именно имеющуюся задолженность умершего лица по имущественным налогам. Такая задолженность может иметь место лишь в случае, когда налоговое уведомление было получено наследодателем при жизни, однако налог, указанный в таком уведомлении, уплачен им не был.
Если же налоговое уведомление наследодателем не получалось, у налоговых органов отсутствуют правовые основания для предъявления к уплате наследникам имущественных налогов, начисленных за периоды, предшествующие дате смерти наследодателя.
Больше интересных и полезных публикаций на налоговую тематику – на сайте: https://taplink.cc/bez_naloga, раздел «Мои публикации».
Полезная информация?
Проголосуйте, чтобы увидеть результаты
Муж умер. Я отправляла в налоговую службу запрос как я могу оплатить транспортный налог за умершего мужа. Мне ответили, что информация конфидициальная. Через два года прислали судебное извещение на имя мужа об уплате налога на транспорт. К тому времени я уехала из этого города, живу в другом городе, мне позвонила бывшая соседка и прочитала уведомление в суд.
А как узнать , что налоговое уведомление наследодателя не получалось? И доказать это?
Ирина, если у наследодателя был открыт личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России, налоговое уведомление могло быть направлено туда. Поэтому будет достаточно посмотреть, какой датой оно туда было загружено налоговым органом. Если же личный кабинет не открывался, то налоговый орган должен был направить налоговое уведомление заказным письмом. В этом случае налоговый орган должен представить квитанцию об отправке, опять же следует сопоставить, в какой момент произведена эта отправка. Обязанность доказать факт своевременной отправки лежит на налоговом органе.
Спасибо
ДУМАЮ.КАК ИСКУСНО ПОЛЬЗУЮТСЯ НАШЕЙ БЕЗГРАМОТНОСТЬЮ ,ВСЕ КОМУ НЕ ЛЕНЬ.
Учитывая, как работает почта России, то многим налоговые уведомления вообще не приходят. Ни разу не видела заказных писем из налоговой. Зато с исками от налоговой клиенты обращаются.
А как быть с долгами по членским взносам до даты смерти владельца собственности в гаражном обществе ???