Облагаются ли налогом денежные средства, полученные по договору займа?

Достаточно распространенными случаями является получение гражданами денежных средств по договорам займа. В рамках такого займа заемщик получает от займодавца денежные средства, причем полученные деньги, согласно закону, становятся его собственностью.

Как быть в такой ситуации заемщику? Являются ли полученные деньги для него доходом? И если да, подлежит ли такой доход налогообложению налогом на доходы физических лиц?

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) напрямую этот вопрос не регулирует. К облагаемым налогом доходам граждан он относит проценты, получаемые в рамках займа. Однако при этом доходы в виде самих заемных средств не поименованы в ст.217 НК РФ в качестве доходов, не подлежащих налогообложению.

Вместе с тем, глава 23 НК РФ предписывает облагать налогом на доходы физических лиц все доходы, полученные налогоплательщиком в денежной или натуральной форме.

Так что же, все-таки нужно облагать?

Для правильного ответа на этот вопрос необходимо обратиться к ст.41 НК РФ. Согласно нее, под доходом понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. А учитывая, что в рамках займа денежные средства предоставляются на условиях возвратности и срочности, полученная в долг сумма не образует выгоды гражданина от предоставления ему займа, а потому не признается доходом в смысле этого понятия, установленного ст.41 НК РФ.

С учетом изложенного, денежные средства, полученные гражданином в виде займа, по общему правилу, налогообложению не подлежат. При этом обязанность уплатить налог все же может возникнуть, например, в случае прощения долга по заемному обязательству.