Неуплаченные налоги на занятость и штрафы в трастовый фонд

Предприятия обязаны удерживать налоги с заработной платы своих сотрудников. Они также обязаны перевести эти средства в IRS. Если средства не удерживаются или не перечисляются, IRS может наложить штраф на возврат средств из трастового фонда в отношении ответственных корпоративных должностных лиц и сотрудников. В данной статье рассматривается штраф за трастовый фонд.

Наше налоговое законодательство требует от компаний удерживать налоги с зарплаты сотрудников. Это включает в себя федеральный подоходный налог и взносы на социальное обеспечение.

Эти удержанные налоги затем хранятся «в доверительном управлении» IRS. Нет требования, чтобы средства были разделены на траст или отдельный фонд или счет. Скорее, средства могут храниться на общих банковских счетах предприятия, а затем ежеквартально перечисляться в IRS.

Предприятия часто используют эти средства в качестве готового источника наличных денег. По сути, предприятия, которые не перечисляют удерживаемые налоги, получают кредит от IRS без согласия IRS.

Наше налоговое законодательство предусматривает гражданскую и уголовную ответственность в таких случаях. Штраф за трастовый фонд является гражданско-правовым штрафом, который может применяться.

Штраф за доверительный фонд указан в ст. 6672, в котором говорится:

«Любое лицо, обязанное собирать, правдиво отчитываться и уплачивать любой налог, налагаемый этим титулом, которое умышленно не собирает такой налог, или правдиво не отчитывается и не уплачивает такой налог, или умышленно пытается каким-либо образом уклонение от любого такого налога или его уплаты, в дополнение к другим санкциям, предусмотренным законом, подлежит штрафу, равному общей сумме уклоненного, или не собранного, или неучтенного и не уплаченного налога».

Размер штрафа равен сумме неуплаченных налогов. Штраф может быть наложен в отношении более чем одного лица, как описано ниже. После начисления штраф может быть взыскан таким же образом, как и основные налоги.

Штраф не распространяется на бизнес, который не удержал налоги. Это относится к должностным лицам или служащим, которые были «ответственными лицами» в отношении налогов. К ответственным лицам относятся лица, которые (1) «несли ответственность за осуществление сбора и уплаты налогов в трастовый фонд», но которые (2) «умышленно не сделали этого».

IRS часто занимает позицию, согласно которой любое лицо, способное выписывать чеки или фактически выписывающее чеки, является ответственным лицом. Суды обращают внимание на то, имело ли лицо «действительную власть» платить налоги.

IRS несет бремя доказывания того, что физическое лицо является ответственным лицом. Как только это сделано, человек должен опровергнуть своевольный элемент. Преднамеренность требует только «добровольного, сознательного и преднамеренного действия, а не плохого мотива или злого умысла».

Это доказывается путем демонстрации того, что физическое лицо знало о неуплаченных удерживаемых налогах, а затем использовало средства предприятия для выплаты кредиторам, кроме IRS. Это также можно доказать, показав, что физическое лицо действовало с опрометчивым пренебрежением.

Если вы владеете или работаете в бизнесе, который имеет неуплаченные налоги на заработную плату, вам следует поговорить с опытным налоговым адвокатом. Налоговый адвокат может посоветовать вам о том, как наилучшим образом избежать или смягчить любую личную ответственность.

источник: