Преамбула
Налог на доход по вкладам является общемировой практикой. Его платят в США, Франции, Германии, Австрии, Великобритании и многих других странах.
Однако в России такой налог появился сравнительно недавно, а его введение сразу же вызвало массу споров в обществе.
История
Примечательно, что в СССР такой налог вообще отсутствовал. А в новой России в законодательстве впервые о налогообложении по вкладам граждан было сказано в Законе РФ от 7 декабря 1991 года № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». Правда, в ст. 3 Закона отмечалось, что проценты по вкладам в банковских учреждениях налогообложению не подлежали.
Уже через 6 лет государство все-таки решило ввести подобный налог. При этом, налогообложению подлежали все рублевые доходы, если процент по ним был выше, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ (48 % на тот момент), а также доходы от вкладов в валюте, которые имели доходность выше 15 %. Ставки налогов составляли от 12 до 35 % от суммы дохода.
Вступление в силу с 1 января 2001 года второй части Налогового кодекса РФ вновь трансформировало правила о налогообложении. Доходы от вкладов в рублях теперь облагались налогом в размере максимум 35 %, а в валюте – 9 %.
В 2007 году правительство РФ опять озаботилось вопросом об усилении интереса граждан к депозитам. В НК РФ были внесены изменения, согласно которым доход с рублевого вклада со ставкой менее, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ плюс пять процентных пунктов, налогом не облагался. А с 2015 года ставка рефинансирования стала соответствовать ключевой ставке. Фактически же такие высокие проценты по вкладам не платил ни один банк, поэтому и налог на вклады, как таковой, не функционировал.
Рассмотрим на примере. В феврале 2019 года гражданин открыл вклад в банке сроком на 1 год, Соответственно, доход по вкладу будет получен им в феврале 2020 года. Налогом облагаются только доходы по вкладам, если процентная ставка по такому вкладу превышает ключевую ставку ЦБ РФ на 5 процентных пунктов. С 10 февраля по 26 апреля 2020 года ключевая ставка ЦБ РФ составляла 6 %. Следовательно, налог гражданин должен был заплатить только по вкладу с процентной ставкой выше 11 % годовых (6 % + 5 %). Средняя ставка по вкладам в тот период составляла около 5 %. Получается, что облагать проценты налогом было нельзя.
Как было совсем недавно
В начале 2021 года в России вступили в силу новые поправки к НК РФ, в соответствии с которыми с 1 января проценты по вкладам, накопительным счетам и остаткам на счетах в случае, если сумма вклада составляет более одного миллиона рублей, будут облагаться подоходным налогом в размере 13 %. Кроме того, в законе были прописаны правила, как рассчитать сумму налога.
Рассмотрим это на примере: в январе 2020 года гражданин открыл вклад на сумму 3 миллиона рублей, сроком на 1 год, под 5 % годовых. Через год, в январе 2021 года, он получил процентный доход в сумме 150 тысяч рублей (3 миллиона х 5 %). Из полученного дохода необходимо вычесть необлагаемую налогом сумму. Для этого 1 миллион рублей умножаем на 4,25 % (ставка рефинансирования на 01.01.2021 года) = 42500 руб. Из суммы полученного дохода (150 тысяч рублей) вычитаем сумму необлагаемую налогом сумму (42500 руб.) и получаем сумму в размере 107500 руб. Именно эта сумма будет облагаться налогом в 13 %. Если 107500 руб. умножить на 13 %, получается сумма налога в размере 13975 руб.
Разумеется, при изменении ключевой ставки размер необлагаемого дохода также становится другим.
А сейчас…
Экономические, политические и иные проблемы начала 2022 года заставили власти задуматься о смягчении режима налогообложения доходов по вкладам. В результате 26 марта 2022 года Президент РФ подписал Закон, который направлен на сохранение сбережений граждан и поддержание ликвидности в банковской системе.
Важно: теперь доход по банковским вкладам и счетам за период 2021-2022 годов налогом облагаться не будет от слова «вообще». Сохранился только налог с купонов облигаций.
А вот если проценты по вкладам вы получите в 2023 году, то налог придется заплатить. Но он будет рассчитан уже по другим правилам, чем те, которые были установлены в 2021 году.
Теперь налогооблагаемый доход будет зависеть от максимальной ставки ЦБ РФ из всех ставок, которые действовали на 1 число каждого месяца в том году, когда был получен доход. Так, если самая высокая ставка ЦБ РФ в 2023 году составит 12 %, например, в августе, а в другие месяцы она будет ниже, то для налогообложения будет использована именно августовская ставка. Понятно, что это является более выгодным для вкладчиков.
Произведем расчет, исходя из данных выше: 1 миллион рублей умножаем на 12 % (условная ставка ЦБ РФ в августе 2023 года), и получаем 120 тысяч рублей. Проценты по вкладам составили 150 тысяч рублей (доход). Соответственно, от 150 тысяч отнимаем 120 тысяч = 30 тысяч рублей. Умножаем эту сумму на 13 % налога и получаем 3900 руб. Это сумма налога на доход от вклада, полученного в любую дату 2023 года.
Сам же налог уплачивается только в следующем году (год, следующий за тем, когда было получен доход), то есть, в 2024 году.
Механизм уплаты налога
Вкладчик получает от банка проценты по депозиту и ждет уведомления от органов налоговой службы. Банк, после уплаты процентов, передает в налоговые органы сведения о выплаченных процентах. Если вкладов было несколько, и в разных банках, соответственно, информация обо всех полученных процентах попадает в ФНС. Инспектор налоговой службы, имея все сведения о доходах вкладчика, рассчитывает размер НДФЛ, а вкладчик получает налоговое уведомление об уплате налога на вклад. Данный налог должен быть уплачен до 1 декабря года, который следует за годом получения дохода от вклада. То есть, налог за 2023 год уплачивается не позднее 1 декабря 2024 года. Налоговая декларация не подается.
Перспективы
Налог на вклады, несомненно, стал не самой приятной новостью для российских вкладчиков. В то же время, он является одним из самых невысоких в мире.
Введение такого налога, как видится, породит, как минимум, два последствия:
-банкам придется искать новые способы привлечения сбережений граждан во вклады, среди которых основным, скорее всего, станет повышение процентов по вкладам;
-в России будут развиваться новые виды инвестирования, где доходы граждан не будут облагаться налогами или налогообложение будет минимальным.
Ждем новых правил