Налоговые риски

Налоговые риски

Налоговые риски - это неблагоприятные налоговые последствия. Это, например, доначисление налогов из-за нарушений, начисление пеней и штрафов, принудительное взыскание долгов по налогам, отказ в возмещении НДС. К налоговым рискам также можно отнести блокировку счетов, арест имущества, привлечение должностных лиц к административной или уголовной ответственности

Налоговые риски у организации возникают в случаях:

1. организация совершила налоговое нарушение, например, не заплатила налог, не подала декларацию или документы в инспекцию, не выполнила обязанности налогового агента.

2. организация формально не совершила нарушение, но проверяющие подозревают, что оно было (например, компания получила необоснованную налоговую выгоду).

Разберем, например, налоговые риски по договору поставки на условиях коммерческого кредита

В данном случае важно, что проценты по кредиту и стоимость товара по договору нужно учитывать по-разному. При этом не имеет значения, в каком виде предоставлен коммерческий кредит:

-в форме отсрочки (рассрочки) платежа, которую предоставил продавец покупателю;

-в форме аванса (предоплаты), который перечислил покупатель продавцу.

Стоимость товара по договору отражается в доходах от реализации у продавца и в расходах у покупателя в общем порядке в зависимости от применяемого режима налогообложения как при обычной поставке.

Если продавец является плательщиком НДС, он должен начислить налог и составить счет-фактуру на отгруженный товар или на аванс в обычном порядке. Освобождение по пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ в данном случае применить нельзя.

Проценты по коммерческому кредиту являются платой за пользование денежными средствами, а не платой за товар. Поэтому их нужно учитывать так же, как и проценты по другим долговым обязательствам (кредитам, займам).

НДС на проценты по коммерческому кредиту не начисляется (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

В договоре поставки должно быть указано про НДС, что он входит в цену или начисляется сверху, а также ставка НДС. Лучше указать его конкретную сумму.

Если про НДС не написано, поставщик может выставить НДС сверх цены, хотя делать это он не вправе. Если вы примете налог к вычету в большем размере, то инспекция может доначислить НДС, пени и штраф.

Поставщик может применять УСН, поэтому НДС в договоре не выделен. Но лучше, чтобы это было прямо написано.