Налоговые риски сотрудничества с самозанятыми

Согласно официальным данным, в этом году российские компании на 25% чаще стали «нанимать» самозанятых.

Справка
Достаточно часто понятие «самозанятый» воспринимается как статус. Однако данное понятие соответствует специальному налоговому режиму, введенному в порядке эксперимента с 2019 года, согласно которому, так называемый, самозанятый уплачивает налог на профессиональный доход (НПД).
Самозанятыми могут быть физические лица как зарегистрированные в качестве индивидуального предпринимателя, так и не зарегистрированные.

Плюсы и минусы сотрудничества с самозанятыми

Переход на работу с самозанятыми сулит ряд неоспоримых выгод. Это и экономия на страховых взносах, и отсутствие расходов на социальные гарантии (больничные, отпуска), а также отсутствие обязанности обеспечивать исполнителя рабочим местом и орудиями труда. При этом самозанятый заинтересован в качестве результатов своего труда в силу конкуренции на рынке.

Целевой и временный характер взаимоотношений с самозанятым обеспечивает большую свободу нанимателю – не нужно думать, как уволить нерадивого сотрудника. Договор может быть расторгнут в любой момент с учетом положений гражданского законодательства.

Однако, помимо преимуществ, сотрудничество с самозанятыми имеет определенные риски.

Претензии может иметь не только налоговый орган, но и трудовая инспекция. Более того, и сам работник может обратиться за защитой своих прав, в том числе через прокурора.

Определение СК по гражданским делам Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 31 августа 2023 г. по делу N 8 Г-17798/2023[88-19025/2023]

Определение СК по гражданским делам Седьмого кассационного суда общей юрисдикции от 06 сентября 2022 г. по делу N 8 Г-11916/2022[88-12812/2022].

Как избежать претензий налоговых органов

Чтобы избежать претензий налоговых органов, необходимо помнить, что самозанятый не является Вашим работником, он - Ваш контрагент.

Первое и самое важное — это правильно оформленный договор. Договор не должен содержать никаких признаков трудового договора. На что стоит обратить внимание:

▪ Нет подчинения сторон договора, они равноправны.

▪ Нет закрепления рабочего места.

▪ Нет обязанности предоставлять орудия труда.

▪ Нет привязки к трудовому распорядку (режиму рабочего времени) компании.

▪ Нет социальных гарантий (выходные, отпуска, больничные).

▪ Самозанятый свободен в привлечении третьих лиц для исполнения обязательств по договору.

▪ Определен предмет договора в зависимости от объема работ (услуг, товаров) или исполнение по заявкам.

▪ Предусмотрена оплата в зависимости от факта и объема исполнения работ (услуг, товаров).

▪ Факт исполнения договора оформляется документом со всеми реквизитами первичной учетной документации (акт, накладная и т.п.).

▪ Возможно расторжение договора в соответствии с нормами ГК РФ.

Важным является, что самозанятый сотрудничает с несколькими заказчиками или хотя бы пытается найти таковых. Например, размещает объявления, рекламу, ведет соцсети с посылом привлечения клиентов.

Обратите внимание, что заключение договора с бывшим или текущим работником - не лучшая идея. А если работник стал бывшим менее 2-х лет назад, то это и вовсе под прямым запретом.

Конечно, фактическое исполнение договора также имеет значение. Даже переписка (по электронной почте и в мессенджере) может указывать на наличие трудовых отношений. Бывали случаи, когда сами исполнители не знали точно, что они не обладают статусом работника, а работают по гражданско-правовому договору и уплачивают НПД.

Сдача в аренду самозанятым работником имущества работодателю

Интересным является вопрос сдачи работником в аренду имущества своему работодателю с уплатой от полученных доходов (в виде арендной платы) налога на профессиональный доход.

Так, Минфин России в своем письме от 10 марта 2022 г. № 03-11-11/17390 указал, что это незаконно. При этом сдачу в аренду он рассматривает как услугу.

Однако суды не столько категоричны и сдачу в аренду имущества услугой не считают. Соответственно, и уплату НПД с арендных платежей в таком случае признают законной.

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10 февраля 2023 г. № Ф 06-28340/22 по делу № А 65-11596/2022

Вывод

Вывод, как всегда, один: «Универсальных советов нет».

Нужно быть бдительным при ведении предпринимательской деятельности: каждый документ, каждое слово, каждое действие могут быть расценены налоговыми органами отрицательно, но при должной сноровке можно защитить свою позицию. Для вдохновения свеженькая практика в пользу налогоплательщика

Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 25 августа 2023 г. № Ф 06-7321/23 по делу № А 65-23239/2022.

Важно не забывать, что оценка дается не только каждому факту в отдельности, а их совокупности в системе!