В современном мире налоги играют важную роль в обеспечении функционирования государства и реализации социальных программ. Однако существуют случаи, когда налогоплательщики стремятся уменьшить свою налоговую обязанность путем использования формального документооборота с участием так называемых "технических" компаний. Налоговые органы, имея важное задание обеспечения бюджета страны, должны выявлять и оценивать умышленные действия, направленные на такие практики.
Выявление признаков умышленного уменьшения налоговой обязанности налогоплательщиком:
а) Несоответствие поведения участников сделки и должностных лиц налогоплательщика ожиданиям разумного поведения при подобных сделках.
б) Отклонения в документообороте, недочеты и неполнота заполнения документов, ошибки, связанные с формальным характером документов.
в) Неосуществление мер по защите нарушенного права.
Получение пояснений от налогоплательщика и других ответственных лиц. При противоречиях в полученной информации, необходимо запросить дополнительные пояснения.
Использование различных средств доказывания Налоговые органы должны использовать различные средства доказывания, такие как допросы, осмотры, инвентаризация и анализ документов, а также проводить экспертизы и иные мероприятия.
Оценка результатов почерковедческой экспертизы Важно помнить, что результаты почерковедческой экспертизы не являются единственным и достаточным доказательством. Показания лиц, подписавших документы, должны оцениваться с учетом других доказательств и их заинтересованности в уходе от ответственности.
Факторы, свидетельствующие о намерении уменьшить налоговую обязанность Факты обналичивания денежных средств и их использование на нужды налогоплательщика и связанных с ним лицами, а также общие практики с "техническими" компаниями, могут свидетельствовать о намерении уменьшить налоговую обязанность.
Доказательства участия налогоплательщика в согласованных действиях Участие налогоплательщика в согласованных действиях по уменьшению налоговой обязанности может быть доказано обстоятельствами, указывающими на влияние налогоплательщика на таких лиц и подчиненность их общей цели.
Оценка знания налогоплательщиком о сделке с "технической" компанией Налоговый орган делает вывод о том, что налогоплательщик знал о проведении сделки с "технической" компанией и о том, что исполнение сделки было поручено другому лицу. Этот вывод делается на основе оценки обстоятельств, характеризующих выбор контрагента, а также условий заключения и исполнения сделки. При этом эти обстоятельства и соответствующие доказательства должны без сомнений свидетельствовать о такой осведомленности налогоплательщика.
Определение налоговой базы в случае использования "технических" компаний Если между налогоплательщиком и лицом, осуществившим фактическое исполнение сделки, встроена "техническая" компания или цепочка таких компаний, что приводит к ущербу бюджетам публично-правовых образований из-за завышенных расходов и вычетов по НДС, то налоговая база определяется на основе реальных параметров сделки, отраженных в финансовых документах указанного лица. Бремя доказывания отсутствия документального подтверждения операций лежит на налогоплательщике, который должен представить информацию и документы для определения этого лица и параметров спорной операции.
Налоговые вычеты и расходы по спорным операциям Если налогоплательщик не предоставляет информацию о лице, осуществившем фактическое исполнение сделки, и реальных параметрах операции, из-за использования "технической" компании для недекларируемых целей, то налоговые вычеты и расходы по спорным операциям не применяются. Это происходит потому, что обязанность не была исполнена правильным лицом, и при этом не предоставлена информация о действительном поставщике и параметрах операции. Право на налоговый вычет сумм НДС не предоставляется из-за косвенной природы этого налога. Расходы по таким операциям также не учитываются в полном объеме, так как отсутствует рыночная операция с установленным контрагентом, сравнимая с аналогичными сделками, совершенными в соответствии с требованиями закона. Использование неуплаты налогов для получения конкурентных преимуществ является недопустимым и противоречит интересам экономики Российской Федерации.
Принципы при оценке результатов работ Если установлено, что спорные работы не могли быть выполнены подрядчиком или услуги оказаны исполнителем, а результат был достигнут силами самих налогоплательщиков или лиц, привлеченных по гражданско-правовым договорам, либо без оформления отношений с ними, следует руководствоваться следующими принципами:
а) При соблюдении условий, описанных в пункте 10, налоговый орган может учесть расходы и налоговые вычеты по НДС в отношении операций, подтвержденных налогоплательщиком, по приобретению материальных ресурсов и других несвязанных с оплатой труда ресурсов, необходимых для выполнения работ или оказания услуг.
б) Для подтверждения факта выполнения налогоплательщиком работ своими силами могут быть проведены следующие контрольные мероприятия: - Допрос должностных и других лиц налогоплательщика, участвующих в процессе выполнения работ. При этом должности этих лиц должны быть подтверждены соответствующими документами проверяемого налогоплательщика, включая должностные инструкции и приказы о назначении ответственных лиц на объект и так далее.
-Запрос документов (информации) у заказчиков и допрос их должностных лиц, ответственных, в частности, за приемку работ, согласование и утверждение проектной документации, а также лиц, осуществляющих технический надзор, включая данные, указанные в журналах приемки выполненных работ.
-Анализ локальных актов, устанавливающих пропускной режим охраняемых объектов, а также пропускных систем и журналов регистрации.
-Изучение документов, касающихся передачи строительной площадки, подключения к системам энерго-, водоснабжения, вывоза строительного мусора.
-Проведение экспертиз и осмотров.
Следует помнить, что вопросы налогообложения требуют внимательного и компетентного подхода. Налоговые органы обязаны действовать в рамках закона, а налогоплательщики — соблюдать налоговую дисциплину в интересах устойчивого развития страны.
👩🏼🎓Мое образование в МГУ им. Ломоносова и обширные знания позволяют мне эффективно работать в различных областях права.
👩🏼⚖️Я предлагаю свои профессиональные услуги не только физическим, но и юридическим лицам.
🎯Моя профессиональная экспертиза охватывает множество важных областей права, таких как имущественные споры, семейное право, трудовые вопросы, налоги и финансы. Кроме того, я специализируюсь в защите прав потребителя, договорах долевого участия, а также вопросах банкротства и миграции.
👩🏼💻Я готова применить мои навыки и знания, чтобы обеспечить вас надежной юридической поддержкой и достичь желаемых результатов.
⚖️ Моя цель - защитить ваши интересы и предоставить вам качественное юридическое сопровождение.
🤝Моя уникальность заключается не только в профессионализме, но и в моей способности установить гармоничные и доверительные отношения с клиентами.
📃Я готова помочь вам разрешить юридические проблемы, предоставить консультации и помощь в оформлении документов и осуществить судебное представительство.
👩💼Я готова стать вашим надежным партнером и помочь вам в достижении ваших юридических целей.
💬 Если вы ищете юриста, который сочетает профессионализм, энергию и страсть к праву, обращайтесь ко мне. Я с радостью помогу вам справиться с любыми юридическими вызовами, которые вы столкнетесь.
☎️Свяжитесь со мной прямо сейчас, и вместе мы достигнем успеха в решении ваших юридических вопросов!
