Благотворительность и налоги

Налоги и благотворительность играют важную роль в обществе, в том числе в России. Пожертвования на благотворительные цели выгодны не только самим благополучателям, но и благотворителям. Рассмотрим влияние данной деятельности на налоги юридических и физических лиц.

Для юридических лиц

С учетом положений пункта 16 статьи 270 НК РФ денежные средства, перечисленные в рамках благотворительной деятельности, в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются.

Однако пожертвования на благотворительность все-таки могут быть учтены в качестве расходов и уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, но только с учетом определенных условий.

Согласно пункту 1 статьи 265 НК РФ с 1 января 2020 года в состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются:

• расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), предназначенного для использования в целях борьбы с COVID-19, безвозмездно переданного медицинским НКО, органам власти, государственных и муниципальных учреждениям, ГУП и МУП (кстати, они также учитываются при УСН и ЕСХН);
• расходы в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного СОНКО, включенным в специальный реестр, и религиозным организациям, но более 1% процента выручки от реализации. При этом процент рассчитывается исходя из суммарных трат на все взносы за налоговый период;
• с 1 января 2022 года расходы в виде безвозмездно переданных денежных средств и (или) иного имущества, указанных в пункте 93 статьи 217 НК РФ (безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам или добровольцам).

Причем передача имущества (вкл. деньги), имущественных прав, результатов работ и услуг, товаров в контексте благотворительной деятельности не облагается НДС. Важным условием при этом является тот факт, что передача должна происходить строго в соответствии с требованиями федерального закона от 11 августа 1995 года № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)». Но и к вычету по сделкам, связанным с благотворительностью, НДС не принимается. «Входной» НДС можно отнести на стоимость помощи.

Благотворительная деятельность способствует укреплению имиджа компании и помогает создать положительное восприятие бренда и повысить уровень доверия к организации, что безусловно положительно скажется на деятельности организации.

Однако отдельно необходимо отметить значимость благотворительности в качестве смягчающего обстоятельствапри вынесении решения о привлечении к налоговой ответственности налогоплательщика. Отлично помогают в таком случае благодарственны письма и другие подобные документы от благополучателей. Напомню, что смягчающие обстоятельства позволяют значительно снизить сумму штрафных санкций, например, в 64 раза.

Для физических лиц

Физические лица согласно статье 219 НК РФ имеют возможность получить социальные налоговые вычеты при пожертвованиях. То есть налогоплательщику вернется 13% от суммы, отданной на благотворительность.

Налоговый вычет в данном случае предоставляется в сумме, перечисленной благотворительным организациям, СОНКО, НКО, осуществляющим деятельность в определенных областях, религиозным организациям, НКО на формирование или пополнение целевого капитала.

Однако данный вычет не может превышать 25% от общей суммы доходов, полученных налогоплательщиком за налоговый период. Этот лимит может быть увеличен до 30% в случае, если пожертвования направлены на поддержку государственных и муниципальных учреждений области культуры, а также некоммерческих организаций, формирующих целевой бюджет для поддержки указанных учреждений.

Таким образом, благотворительная деятельность не только является необходимым явлением для развития общества, но и оказывает положительное влияние на налоговые обязательства и имидж самих благотворителей: как юридических лиц, так и физических.

Главное, что для достижения этих целей необходимо следовать законодательству и максимально соблюдать все требования по оформлению соответствующих документов.