Налогообложение доходов нерезидентов из Белоруссии по ГПД в Российской Федерации

В последние годы, в связи с изменениями в налоговом законодательстве Российской Федерации, многие компании, работающие с иностранными подрядчиками, столкнулись с новыми требованиями по налогообложению. В частности, вопрос налогообложения доходов иностранных граждан, работающих на территории других стран, но взаимодействующих с российскими компаниями через интернет, стал актуальным.

Одним из таких примеров является ситуация с иностранцами-нерезидентами из Белоруссии, работающими через интернет для российских компаний. Вопрос, который встает перед работодателем в такой ситуации, касается исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с выплат, произведенных в белорусских рублях, а также возможных договоренностей между Россией и Белоруссией относительно избегания двойного налогообложения.

Компания из Российской Федерации заключает гражданско-правовые договоры с гражданами Белоруссии, которые выполняют работы удаленно, используя интернет-сервисы. Эти работники работают из Белоруссии, но для российских заказчиков, при этом выплаты за оказанные услуги производятся в белорусских рублях. В связи с изменениями в налоговом законодательстве, в частности с вступлением в силу поправок в Налоговый кодекс РФ, компания столкнулась с вопросом, должна ли она уплачивать НДФЛ в России с доходов таких сотрудников.

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, теперь вознаграждения, получаемые за работы, выполненные через интернет, могут быть отнесены к доходам, полученным от источников в России, если выполнение работ осуществляется с использованием доменных имен или сетевых адресов, расположенных в российской национальной доменной зоне, или если технические средства, используемые для работы, размещены на территории России.

Должна ли российская компания платить НДФЛ с доходов сотрудников, находящихся в Белоруссии?

Согласно пункту 6.3 статьи 208 Налогового кодекса РФ, вознаграждения за выполненные работы или оказанные услуги, если они предоставляются через интернет с использованием доменных имен, сетевых адресов или технических средств, расположенных на территории России, считаются доходами, полученными от источников в РФ. В данном случае, если компания использует российские серверы и сервисы для работы сотрудников, то она обязана удерживать и уплачивать НДФЛ в РФ с этих выплат.

Как учитывать НДФЛ, если выплаты осуществляются в белорусских рублях?

При расчете НДФЛ для сотрудников, работающих в Белоруссии, доход в белорусских рублях должен быть переведен в российские рубли по курсу Центрального банка РФ на дату фактической выплаты дохода. Налоговый агент обязан исчислять и удерживать НДФЛ с каждой выплаты, независимо от того, когда работы были выполнены (п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 226 НК РФ).

Существует ли соглашение между РФ и РБ, которое может избавить от уплаты НДФЛ?

Российская Федерация и Республика Белоруссия заключили Соглашение от 21.04.1995 "Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество", которое позволяет зачесть уплаченный в РФ НДФЛ при уплате налога в Белоруссии. Согласно статье 20 Соглашения, если резидент Белоруссии платит НДФЛ с поступлений, то этот налог может быть зачтен в счет налога, который должен быть уплачен в Белоруссии. Однако это не освобождает от обязанности уплачивать НДФЛ в России. Для применения этого вычета необходимо документально подтвердить факт уплаты налога в России.

На основании вышеизложенного, компания обязана удерживать и уплачивать НДФЛ с выплат гражданам Белоруссии, которые работают через интернет с использованием российских серверов и сервисов, независимо от того, что они находятся на территории Белоруссии. Сумма налога рассчитывается по курсу ЦБ РФ на дату фактической выплаты дохода.

Кроме того, в случае уплаты налога в России, сотрудники могут зачесть этот налог в счет налога, подлежащего уплате в Белоруссии, в рамках соглашения между двумя государствами. Однако это не освобождает компанию от обязанностей налогового агента в Российской Федерации.

Таким образом, компания должна продолжить выполнять обязательства по уплате НДФЛ с выплат белорусским сотрудникам, но также возможно уменьшение налогооблагаемой базы в Белоруссии при наличии соответствующих документов, подтверждающих уплату налога в России.