Налоги с компенсации физическому лицу по ГПД

Сегодня продолжим тему сотрудничества с физическими лицами, в том числе с плательщиками НПД (самозанятыми).

Минфин давно и последовательно придерживается позиции, что оплата заказчиком расходов исполнителя по гражданско-правовому договору (ГПД) — это его доход.

Разберемся подробнее.

Ключевая проблема:

Многие считают, что если они просто компенсировали фрилансеру перелет и отель для выполнения работы, то это не его доход, а чисто технические расходы. Но с точки зрения Налогового кодекса — это доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Почему это доход?

Оплата проезда, проживания, питания и других подобных расходов физического лица осуществляется в его интересах (он экономит свои деньги). Следовательно, такая оплата включается в налоговую базу по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Что делать налоговому агенту (Заказчику)?

1. Рассчитать НДФЛ с суммы компенсированных расходов.

2. Удержать налог при денежной выплате исполнителю; при невозможности удержания сообщить об этом в налоговый орган.

3. Перечислить налог в бюджет.

Когда компенсация НЕ является доходом?

Если оплата производится не в интересах исполнителя, а в интересах заказчика. Классические примеры:

• Покупка строительных материалов для ремонта офиса заказчика.

• Оплата продуктов для кейтеринга, если исполнитель — повар.

!!!Важно: необходимо правильно прописать в договоре предмет договора и порядок исполнения.

Право исполнителя на вычет

Исполнитель (физическое лицо) имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с выполнением этого договора выполнения работ (услуг). Для этого ему нужно подать заявление налоговому агенту (Заказчику).

ВАЖНО для плательщиков НПД (налога на профессиональный доход)

✔ Если компенсация расходов не включена в стоимость договора (идёт сверху), то она облагается НДФЛ по общим правилам.

✔ Порядок исчисления, удержания/уплаты налога зависит от того, является ли исполнитель ИП или просто самозанятым.

Вывод

Будьте внимательны при оформлении компенсаций по ГПД. Во избежание споров с налоговой:

1. Четко определяйте в договоре ключевые моменты.

2. Не забывайте исчислить и удержать НДФЛ с сумм таких компенсаций.

3. Принимайте от исполнителя заявление на профессиональный вычет, если он его представит.