Ассоциация юристов "Бизнес + право"
Использование сетью магазинов детских товаров "цепочки" фиктивных поставщиков, "перевод" бизнеса с целью уменьшения размеров налога на прибыль, НДС, привлечение конечного бенефициара к субсидиарной ответственности и иск конечного бенефициара к налоговой инспекции о привлечении к налоговой ответственности за выплату налога на прибыль, НДС не в полном размере. Part I
В этом кейсе мы представляли интересы клиента в судах первой, апелляционной, кассационной инстанций.
Общество с ограниченной ответственностью Р входит в группу компаний D. Обществом с ограниченной ответственностью Р осуществляется деятельность по розничной реализации детских товаров посредством сети розничных магазинов. Конечными бенефициарами общества с ограниченной ответственностью Р являются ФИО Х, ФИО Z. Для индивидуализации розничных магазинов использован товарный знак D. Обладателем исключительных прав на товарный знак D является ИП ФИО Z (подтверждается свидетельством о государственной регистрации товарного знака D). Обществом с ограниченной ответственностью Р и ИП ФИО Z заключен лицензионный договор от 03.07.2018г., в соответствии с условиями которого ИП ФИО Z предоставлено обществу с ограниченной ответственностью Р право использования товарного знака D для индивидуализации розничных магазинов, осуществляющих реализацию детских товаров в течение срока действия государственной регистрации товарного знака D.
Клиентом - Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве - было принято решение от 05.08.2022г. о проведении в отношении общества с ограниченной ответственностью Р выездной налоговой проверки по вопросам правильности исчисления, своевременности выплаты всех налогов за период с 01.01.2018г. по 31.12.2020г.
При проведении выездной налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве был установлен факт заключения обществом с ограниченной ответственностью Р с обществом с ограниченной ответственностью S договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г., в соответствии с условиями которых обществом с ограниченной ответственностью S была осуществлена поставка детских товаров обществу с ограниченной ответственностью Р. 15.10.2022г. Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве было направлено обществу с ограниченной ответственностью Р требование о представлении первичных документов, карточек бухгалтерских счетов, налоговых регистров, выписок из книг покупок, подтверждающих приобретение обществом с ограниченной ответственностью Р у общества с ограниченной ответственностью S детских товаров по договорам поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. Обществом с ограниченной ответственностью Р были представлены документы, подтверждающие приобретение обществом с ограниченной ответственностью Р у общества с ограниченной ответственностью S детских товаров по договорам поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. В соответствии с представленными документами общество с ограниченной ответственностью S осуществляло приобретение детских товаров у общества с ограниченной ответственностью I, общества с ограниченной ответственностью PR. Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве были установлены факты а) отсутствия осуществления обществом с ограниченной ответственностью S платежей обществам с ограниченной ответственностью I, PR; b) отсутствия у обществ с ограниченной ответственностью I, PR активов для осуществления предпринимательской деятельности по поставкам детских товаров, в частности, управленческого, технического персонала, основных средств, производственных активов, офисных, складских помещений, транспортных средств; с) отсутствия признаков осуществления обществами с ограниченной ответственностью I, PR предпринимательской деятельности, в частности, выплаты налогов в минимальных размерах, отсутствие расходов, являющихся признаками осуществления юридическими лицами "реальной" предпринимательской деятельности, например, расходов на выплату арендной платы за использование офисных, складских помещений, оплату услуг связи, выплату заработной платы. Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве сделаны выводы о том, что а) обществами с ограниченной ответственностью I, PR не осуществлялась поставка обществу с ограниченной ответственностью S детских товаров, обществом с ограниченной ответственностью S не осуществлялась поставка обществу с ограниченной ответственностью Р детских товаров; b) договоры поставки детских товаров между обществами с ограниченной ответственностью I, PR и обществом с ограниченной ответственностью S, договоры поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. между обществом с ограниченной ответственностью S и обществом с ограниченной ответственностью Р являются фиктивными; с) представленные обществом с ограниченной ответственностью Р документы, подтверждающие приобретение обществом с ограниченной ответственностью Р у общества с ограниченной ответственностью S детских товаров по договорам поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г., являются фиктивными, договоры поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. между обществом с ограниченной ответственностью Р и обществом с ограниченной ответственностью S заключены с целью уменьшения размера налоговых обязательств общества с ограниченной ответственностью Р, а именно, увеличения размера расходов для уменьшения размера налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, увеличения размера налоговых вычетов по НДС; d) целью заключения договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. между обществом с ограниченной ответственностью Р и обществом с ограниченной ответственностью S является создание видимости поставки детских товаров, факты осуществления обществом с ограниченной ответственностью Р оплаты детских товаров, поставленных обществом с ограниченной ответственностью S, отсутствуют; d) представленные обществом с ограниченной ответственностью Р первичные документы, подтверждающие приобретение обществом с ограниченной ответственностью Р у общества с ограниченной ответственностью S детских товаров по договорам поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г., не могут являться основанием для возмещения сумм НДС; е) в регистрах бухгалтерского, налогового учета общества с ограниченной ответственностью Р присутствует недостоверная информация.
При проведении выездной налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве были осуществлены дополнительные мероприятия налогового контроля, в частности:
а) направлено обществу с ограниченной ответственностью Р требование от 04.12.2022г. о представлении документов (информации). Обществом с ограниченной ответственностью Р было выполнено требование о представлении документов (информации). В результате анализа представленных документов Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве были установлены факты того, что i) предыдущим арендатором помещений, используемых обществом с ограниченной ответственностью Р для размещения магазинов детских товаров, являлось общество с ограниченной ответственностью S. Обществом с ограниченной ответственностью S осуществлялось использование арендуемых помещений для размещения магазинов детских товаров. Для индивидуализации магазинов детских товаров обществом с ограниченной ответственностью S был использован товарный знак D; ii) большая часть бывших работников общества с ограниченной ответственностью S является работниками общества с ограниченной ответственностью Р.
b) выполнен допрос свидетеля - ФИО G, - являвшейся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью Р в период с 11.09.2016г. по 28.12.2019г. ФИО G была предоставлена информация о том, что ФИО G i) являлась номинальным учредителем общества с ограниченной ответственностью Р, юристом общества с ограниченной ответственностью Р в период с 18.04.2017г. по 04.07.2022г.; ii) являлась номинальным генеральным директором общества с ограниченной ответственностью Р, iii) не имеет информации о том, какие юридические лица являются поставщиками, покупателями общества с ограниченной ответственностью Р; iv) не осуществляла подписание первичных документов (договоров, актов, накладных, отчетов, счетов-фактур), связанных с исполнением обществами с ограниченной ответственностью Р, S договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. (подтверждается протоколом допроса). Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве были сделаны выводы о том, что первичные документы, связанные с исполнением обществами с ограниченной ответственностью Р, S договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. подписаны неустановленным лицом, расходы общества с ограниченной ответственностью Р, связанные с исполнением договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г., не могут быть учтены в качестве расходов при расчёте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, не могут являться основанием для принятия к вычету НДС по договорам поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г.
с) выполнен допрос свидетеля - ФИО J, - являвшейся генеральным директором общества с ограниченной ответственностью S. ФИО J была предоставлена информация о том, что ФИО J i) являлась генеральным директором общества с ограниченной ответственностью S в период с 29.06.2018г. по 04.01.2020г., заместителем генерального директора по розничной торговле общества с ограниченной ответственностью Р в период с 14.03.2022г. по 19.05.2022г. (должностными обязанностями являлось управление розничными магазинами детских товаров); ii) не имеет информации о том, какое юридическое лицо являлось арендатором помещений, использованных обществом с ограниченной ответственностью S для размещения магазинов детских товаров, после прекращения аренды помещений обществом с ограниченной ответственностью S (подтверждается протоколом допроса). Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве были сделаны выводы о том, что ФИО J, являясь заместителем генерального директора по розничной торговле общества с ограниченной ответственностью Р, не могла не иметь информации о том, что общество с ограниченной ответственностью Р являлось арендатором помещений, предыдущим арендатором которых являлось общество с ограниченной ответственностью S, соответственно, ФИО J являлась номинальным генеральным директором общества с ограниченной ответственностью S, номинальным заместителем генерального директора по розничной торговле общества с ограниченной ответственностью Р.
d) направлены конечным бенефициарам группы компаний D ФИО Z, ФИО Х повестки для проведения допроса. ФИО Z, ФИО Х не явились на допросы.
е) направлено обществу с ограниченной ответственностью S требование о предоставлении штатных расписаний, штатных расстановок, списков контрольно-кассовой техники, договоров аренды нежилых помещений, первичных документов, подтверждающих исполнение договоров поставки от 11.03.2018г., 15.06.2018г. с обществом с ограниченной ответственностью Р, договоров поставки с обществами с ограниченной ответственностью I, PR. Документы не были предоставлены обществом с ограниченной ответственностью S.
В результате выполнения выездной налоговой проверки Инспекцией Федеральной налоговой службы РФ N h по г. Москве было установлено, что
а) общества с ограниченной ответственностью I, PR являются юридическими лицами, подконтрольными конечным бенефициарам группы компаний D ФИО Z, ФИО Х.
Продолжение в субботнем посте (или на сайте)
https://businessandlaw.ucoz.net/blog/ispolzovanie_setju_magazinov_detskikh_tovarov_cepochki_fiktivnykh_postavshhikov_perevod_biznesa_s_celju_umenshenija_razmerov_nalogov/2025-08-31-156
