Налоговый вычет на детей – что нужно знать?

Налог является одним из важных доходов государства, но также предусмотрена льгота от государства в виде налогового вычета, которая предоставляется каждому официально трудоустроенному гражданину РФ, имеющему детей.

Данное право закреплено ст. 218 Налогового кодекса РФ. Правом на налоговый вычет обладает родитель, опекун, попечитель, приемный родитель на обеспечении которых находится ребенок.

Важно знать, что налоговый вычет на ребенка носит заявительный характер, поэтому необходимо каждый год обращаться с заявлением о стандартном налоговом вычете в бухгалтерию по месту получения дохода.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Документы для вычета

Документы, необходимые для налогового вычета:

• свидетельство о рождении (копия);
• заявление установленного образца;
• справку ребенка с места учебы (при оформлении вычета до 24 лет);
• документы, подтверждающие право на двойной вычет (в случае его оформления).

Помимо вышеперечисленных документов предоставляется:

• приемными родителями удостоверение, копия договора о передаче ребенка на воспитание;
• усыновителем свидетельство об усыновлении;
• попечителем документ из органов попечительства.
• физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

Размер налогового вычета

Итак, заявление с документами подали, на какой размер вычета можно рассчитывать для всех категорий лиц имеющих детей:

• 1 400 рублей - на первого ребенка;
• 1 400 рублей - на второго ребенка;
• 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка.

Немного по-другому обстоит дело с налоговым вычетом на каждого ребенка-инвалида, если ему нет 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы:

• на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок - 12 000 рублей;
• на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок - 6 000 рублей.

Действие вычета

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, то по окончании налогового периода на основании налоговой декларации и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.

Нередки ситуации, когда в отдельные месяцы налогового периода (календарного года) работник не получал заработной платы (например, находился в отпуске по уходу за ребенком). В этом случае возникает вопрос: нужно ли суммировать стандартные вычеты за эти месяцы.

На практике налоговики пытались признать незаконным накопление (суммирование) стандартного вычета в случае отсутствия доходов за отдельные месяцы налогового периода. Но позже этот спор был рассмотрен Высшим арбитражным судом РФ, который вынес окончательный вердикт в пользу налогоплательщика.

Судьи высшей арбитражной инстанции указали, что Налоговый кодекс не содержит норм, запрещающих предоставление стандартного налогового вычета за те месяцы, в которых у работников отсутствовал доход, подлежащий обложению НДФЛ (постановление Президиума ВАС РФ от 14.07.09 № 4431/09). После такого решения стандартный налоговый вычет подлежит суммированию.

Двойной вычет

Налоговый кодекс также предусматривает предоставление стандартного налогового вычета в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю ребенка (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Некоторых это вводит в заблуждение, что разведенная женщина, одна воспитывающая ребенка, считается для него единственным родителем, а значит, вправе получить двойной вычет. На самом деле такая женщина не является единственным родителем, ведь факт развода не свидетельствует о том, что у ребенка отсутствует отец. Другое дело, когда отец ребенка умер или признан безвестно отсутствующим, при этом мать не вышла замуж повторно. В таком случае женщина имеет право на двойной вычет.

Женщина, являющаяся матерью-одиночкой, также может считаться единственным родителем, если в свидетельстве о рождении ребенка в сведениях об отце проставлен прочерк, поэтому она вправе претендовать на двойной стандартный вычет в отношении своего ребенка. Как только мать-одиночка вступает в брак, она сразу же теряет право на дойной вычет.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка, начиная с рождения и до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.