Доначисление НДС добросовестным налогоплательщикам – чего нужно опасаться?

Интересная ситуация возникла у наших клиентов, обращавшихся к нам за оптимизацией своей налоговой базы.

Как известно из налогового законодательства, плательщиком налога на добавленную стоимость, в отличие от тех, кто именно состоит на системе налогообложения НДС, может быть абсолютно любой человек или любая фирма.

Покупая продукты в магазинах, граждане видят на чеках информацию о 18 % НДС, которые заложены в цену.

Следовательно, даже не осуществляя предпринимательскую деятельность, покупатели облегчают мега-корпорациям налоговое бремя, уплачивая за них налог на добавленную стоимость, которую они закладывают в цену. Но не о том речь.

Поняв суть, мы можем проследить, кто является плательщиком НДС. Ответ прост! У кого он «в кармане». Держатель НДС должен отдать его государству. Это доход государства, который оно оберегает всем своим фискальным аппаратом.

Контрагент не подал декларацию по НДС – кто отвечает?

Представьте, что вам продают несколько вагонов горючего материала за 5 миллионов рублей. Представили? При этом НДС, который должен отойти государству, уже заложен в эти 5 миллионов.

Еесли продавец горючего получит свои 5 миллионов от Вашей фирмы на свой банковский счет, то он должен отдать государству 18 % НДС (а скоро и все 20%).

Казалось бы все просто и понятно. Однако не совсем.

Тут возникает правовая казуистика. Я бы сказал налоговая правовая казуистика. Если контрагент не сдал декларацию по НДС, последствия могут быть пагубными для вас.

Случай из практики

Подобная проблема возникла у одних наших клиентов из Астрахани. Они заключили договор на покупку горючего с фирмой из другого города. Фирма-продавец не обманула. Топливо было поставлено в срок и в полном объеме. Радостные продавцы вздохнули с облегчением, что нашлись надежные партнеры для дальнейшего сотрудничества - мол, не фирма-однодневка. Полученное горючее было реализовано с прибылью. Предположим, купили за 5 миллионов, а продали за 5,5 миллионов. С 500 тысяч фирма и собралась платить НДС.

Справедливо? Да. Честно? Да.

Но не тут то было. Вот пришло время сдавать декларации по НДС. Наш покупатель сдает декларацию, что он получил прибыль в 500 тысяч рублей, ведь 5 миллионов - это не доход. Пусть другие платят НДС с 5 миллионов!

На что налоговый орган сообщает, что та фирма, которая продала вам горючее на 5 миллионов рублей, благополучно испарилась с налогового горизонта. Они не заплатили НДС с денег, полученных от наших клиентов.

А в соответствии с налоговым законодательством, бремя оплаты НДС ложится на того налогового агента, на котором замкнулся НДС.

В соответствии с этими нормами, налоговая инспекция предъявила к нашим клиентам требование об оплате НДС не с 500 тысяч рублей прибыли, а с 5 миллионов 500 тысяч рублей, поскольку их налоговый контрагент не сдал декларацию и не оплатил НДС.

Первоначальная радость сменилась горем. Нашим клиентам пришлось доказывать в суде с помощью платежек и выписок, что горючее было действительно приобретено, а деньги продавцу переведены, о чем имелись все необходимые документы. Дело было выиграно.

Однако я хотел бы предостеречь многих предпринимателей от таких ситуаций. Как пояснили в налоговой инспекции, это новый вид фирм-однодневок. Они ведут честный взаиморасчет с контрагентами, однако воруют у государства НДС, не выплачивая его и в конечном итоге все равно подставляя своих контрагентов.