Как возместить налог на добавленную стоимость.

Добрый день! Сегодня я хотела бы поговорить на такую тему, как возмещение из бюджета налога. Как многие знают НДС – это налог на добавленную стоимость. В отличии от налога на прибыль который как мы знаем может возникнуть даже тогда, когда мы ни чего не делали, налог на добавленную стоимость у нас возникает всегда, когда мы что-то реализуем, то есть продаем товар, выполняем определенные работы, оказываем услуги или какое-то имущественное право. По налогу на добавленную стоимость существует множество налоговых ставок, базовая всем известна, это 20%, вы ее часто можете увидеть в чеке в магазине, также существуют такие ставки как 10%, это льготная ставка например для продуктов питания и 0 %, которая применяется часто у экспортеров. Помимо этого, существуют операции не облагаемые налогом на добавленную стоимость. И вот здесь у многих налоговых дилетантов часто возникает вопрос, в чем же разница между НДСом в 0% и не облагаемыми налогом на добавленную стоимость операциями. Ведь как в том, так и в другом случае ни какой налог в бюджет не платится. Прежде чем объяснить эту разницу мы перейдем к ключевому моменту налогообложения по налогу на добавленную стоимость, а именно к налоговым вычетам.

Наш налог называется налогом на добавленную стоимость, но при этом объектом налогообложения является вся стоимость реализованного товара. Возникает вопрос, почему именно добавленная стоимость, ведь это разница между покупкой и продажей. Вот здесь нам помогают налоговые вычеты. Итак, представим себе, что у нас есть какая-то компания, которая как и в случае с налогом на прибыл, приобретает необходимые материалы, например доски, обивку за 50 руб., при этом плюс 10 рублей наш продавец выставляет нам НДС. Мы из приобретенных досок и обивки производим мебель, которую продаем за 100 руб., плюс 20 рублей НДС, так вот по общему правилу в бюджет мы платим – 20-10, то есть 10 рублей. Тот НДС, который нам предъявил нам наш поставщик называется – входящим. Это условное наименование, которое распространено у налоговых юристов. Тот НДС, который мы выставляем своим покупателям называется – исходящим. И общая формула выглядит вот так, что мы из исходящего НДСа всегда можем вычислить входящий, чтобы получить ту сумму налога, которая подлежит выплате в бюджет. Именно поэтому налог у нас возникает только на добавленную стоимость как финансовый результат.

Для вычетов по налогу на добавленную стоимость существует правило, что использовать их можно только тогда, когда наша покупка связана с нашей дальнейшей деятельностью, которая будет облагаться налогом. И вот здесь мы как раз и увидим разницу между ставкой в 0% и отсутствием налога. В первом случае мы покупаем что-то за 50 рублей и плюс 10 рублей платим НДС и продаем за 100 рублей плюс 0 рублей НДС. У нас в таком случае есть налогообложение, но сумма налога равна нулю. В итоге финансовый результат по нашей формуле становится 0-10, то есть-10 рублей мы должны заплатить в бюджет. Это означает, что бюджет должен нам заплатить 10 рублей. Это то, что называется – возмещение НДС. В таком случае мы из бюджета получаем реальные живые деньги.

Возмещение НДС является именно тем вопросом, по которым возникает половина налоговых споров в Российской Федерации.

Теперь мы переходим к случаю, когда у нас нет НДСа. Например, мы купили что-то за 50 рублей, плюс 10 рублей НДСа и продали за 100 рублей без налога. В таком случае у нас нет исходящего НДСа, соответственно не из чего делать вычет, и у нас нет возмещения. Вот в чем ключевая разница между облагаемой и не облагаемой НДСом деятельностью и применением налоговых вычетов.

Еще один существенный момент связан с тем, что когда компания ведет операции как облагаемые НДС, так и не облагаемые. Для того, чтобы правильно рассчитать НДС, который подлежит вычету, его нужно учитывать раздельно и распределять между этими операциями. Это легко сделать. Когда у нас операции такие как когда мы купили доски и сделали из них мебель, мы сразу понимаем какие доски и в какую мебель у нас пошли. А если у нас например расходы на электроэнергию, которая используется для офиса и обслуживает всю нашу деятельность. Тогда нам нужно выбрать какое-то правило, согласно которому мы будем этот НДС распределять.