Банкротство: правительство планирует скорректировать объект обложения НДС

В Госдуму внесли законопроект с поправками к НК РФ. Так, предлагается уточнить формулировку нормы, в которой установлено, какие операции не считаются объектом обложения НДС. По планируемой редакции налогом не будут облагаться операции по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав должников-банкротов. Это положение должно распространяться и на текущую хозяйственную деятельность лица после признания его банкротом.

Сейчас НДС не облагается только реализация имущества и имущественных прав банкротов. Минфин предлагал применять подход ВС РФ, по которому налогом не облагается продажа имущества, входящего в конкурсную массу. К продукции, созданной в текущей деятельности, правило не применяется.

Правительство решило внести поправки, поскольку в конце 2019 года КС РФ признал норму неконституционной. В суд обратился налогоплательщик, которому инспекция отказала в вычете НДС по выставленному банкротом счету-фактуре с выделенной суммой налога. Тогда КС РФ вычет разрешил, так как посчитал, что норма имеет двойное толкование.

Если законопроект примут в той формулировке, которая внесена в Госдуму, вычет НДС будет невозможен ни при каких условиях. Значит, если банкрот выставит счет-фактуру с налогом, предстоит договариваться об исправлении документов.

Документ:

Проект Федерального закона N 987383-7

О внесении изменения в статью 146 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации

(в целях уточнения операций, не являющихся объектом

налогообложения налогом на добавленную стоимость при

осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)

Статья 1

Внести в подпункт 15 пункта 2 статьи 146 части второй Налогового

кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской

Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2001, № 1, ст. 18; № 33, ст. 3413; 2002,

№22, ст. 2026; 2004, №34, ст. 3524; 2005, №30, ст. 3129; 2006, №45,

ст. 4627; 2007, №1, ст. 39; №49, ст. 6071; 2009, №48, ст. 5731; 2010,

№ 15, ст. 1737; № 48, ст. 6247; 2011, № 1, ст. 7; № 30, ст. 4587, 4593; № 48,

ст. 6729; № 49, ст. 7016; 2013, № 23, ст. 2866; № 30, ст. 4049; 2014, № 16,

ст. 1835; №48, ст. 6647; 2016, № 1, ст. 16; №49, ст. 6847; 2017, №49,

ст. 7323; 2018, № 24, ст. 3410; № 47, ст. 7135; № 49, ст. 7496; 2019, № 16,

90061674

ст. 1826; №18, ст. 2225; №30, ст. 4113) изменение, изложив его

в следующей редакции:

"15) операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или)

имущественных прав должников, признанных в соответствии

с законодательством Российской Федерации несостоятельными

(банкротами), в том числе товаров, изготовленных и (или)

приобретенных, работ (услуг), выполненных (оказанных) в процессе

осуществления хозяйственной деятельности, после признания

должников в соответствии с законодательством Российской Федерации

несостоятельными (банкротами);".

Статья 2

Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении

одного месяца со дня его официального опубликования, но не ранее

1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную

стоимость.

Президент

Российской Федерации

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к проекту федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации

(в целях уточнения операций, не являющихся объектом налогообложения

налогом на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственной

деятельности должниками, признанными несостоятельными

(банкротами)"

Проект федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения

операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)" (далее - законопроект)

направлен на реализацию Постановления Конституционного Суда Российской

Федерации от 19 декабря 2019 г. № 41-П в части устранения неопределенности

в истолковании и применении подпункта 15 пункта 2 статьи 146 Налогового

кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

В настоящее время в соответствии с подпунктом 15 пункта 2

статьи 146 Кодекса не признаются объектом налогообложения налогом на

добавленную стоимость операции по реализации имущества и (или)

имущественных прав должников, признанных в соответствии

с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

Неопределенность в истолковании и применении подпункта 15 пункта 2

статьи 146 Кодекса возникает в случае, когда должник, признанный

в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельным

(банкротом), продолжает осуществлять текущую хозяйственную деятельность,

в процессе которой реализует произведенную им продукцию.

Предусмотренная законопроектом редакция подпункта 15 пункта 2

статьи 146 Кодекса устраняет неопределенность его нормативного содержания,

устанавливая, что объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость не признаются все операции по реализации товаров (работ, услуг)

и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии

с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами),

в том числе операции по реализации товаров (работ, услуг), изготовленных

и (или) приобретенных (выполненных, оказанных) в процессе хозяйственной

деятельности, осуществляемой после признания должников в соответствии

с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).

Законопроект не противоречит положениям Договора о Евразийском

экономическом союзе, а также положениям иных международных договоров

Российской Федерации.

Принятие и реализация законопроекта не окажут влияния на реализацию

государственных программ Российской Федерации.

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ

проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях

уточнения операций, не являющихся объектом налогообложения

налогом на добавленную стоимость при осуществлении хозяйственной

деятельности должниками, признанными несостоятельными

(банкротами)"

Принятие и реализация Федерального закона "О внесении изменения в

статью 146 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях

уточнения операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на

добавленную стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности

должниками, признанными несостоятельными (банкротами)" не потребует

расходов, покрываемых за счет федерального бюджета.

ПЕРЕЧЕНЬ

федеральных законов, подлежащих признанию утратившими силу,

приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием

Федерального закона "О внесении изменения в статью 146 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения операций,

не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)"

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения

операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)" не потребует признания

утратившими силу, приостановления, изменения или принятия иных

федеральных законов.

ПЕРЕЧЕНЬ

нормативных правовых актов Президента Российской Федерации,

Правительства Российской Федерации и федеральных органов

исполнительной власти, подлежащих признанию утратившими силу,

приостановлению, изменению или принятию в связи с принятием

Федерального закона мО внесении изменения в статью 146 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения операций,

не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)"

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения

операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)" не потребует признания

утратившими силу, приостановления, изменения или принятия нормативных

правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства

Российской Федерации.

Принятие Федерального закона "О внесении изменения в статью 146

части второй Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения

операций, не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)" потребует внесения изменения

в приказ Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 г.

№ ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу

на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата

представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

в электронной форме".

Ответственный федеральный орган исполнительной власти - ФНС России.

Срок принятия правового акта указанного федерального органа

исполнительной власти - 3 месяца с момента вступления указанного проекта

федерального закона.

ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РАСПОРЯЖЕНИЕ

от 10 июля 2020 г. № 1786-р

МОСКВА

1. Внести в Государственную Думу Федерального Собрания

Российской Федерации проект федерального закона "О внесении

изменения в статью 146 части второй Налогового кодекса Российской

Федерации (в целях уточнения операций, не являющихся объектом

налогообложения налогом на добавленную стоимость при осуществлении

хозяйственной деятельности должниками, признанными

несостоятельными (банкротами)".

2. Назначить статс-секретаря - заместителя Министра финансов

Российской Федерации Сазанова Алексея Валерьевича официальным

представителем Правительства Российской Федерации при рассмотрении

палатами Федерального Собрания Российской Федерации проекта

федерального закона "О внесении изменения в статью 146 части второй

Налогового кодекса Российской Федерации (в целях уточнения операций,

не являющихся объектом налогообложения налогом на добавленную

стоимость при осуществлении хозяйственной деятельности должниками,

признанными несостоятельными (банкротами)".

Председатель Правитель

Российской Федерации М.Мишустин