Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты

Если продавец выкупает товар обратно, то отражает это как обычную покупку. Покупатель в таком случае отражает продажу.

В остальных случаях у продавца возврат денежных средств покупателю отражается через уменьшение доходов текущего периода. Если у вас УСН с объектом "доходы минус расходы" и вам вернули перепроданный вами товар, скорректируйте признанные расходы.

Покупатель возвращенные ему деньги в доходах не учитывает, но тоже должен скорректировать расходы.

Как продавцу на УСН учесть возврат денег покупателю

Возврат выручки отражайте так же, как и возврат аванса.

Налоговый кодекс РФ предусматривает только порядок учета при возврате аванса. Но Минфин России считает, что его можно применять и при возврате выручки (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 02.04.2021 N 03-11-11/24213, от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478, от 07.05.2013 N 03-11-11/15936).

Если вам возвращают товар, который вы покупали для перепродажи, и вы применяете УСН с объектом "доходы минус расходы", нужно скорректировать признанные расходы.

Если вы выкупаете проданный товар обратно, для вас это будет обычная покупка.

Как продавцу на УСН учесть возврат товара покупателем

Возврат аванса покупателю при УСН отразите, уменьшив ваши доходы в том отчетном периоде или году, в котором вы вернули деньги (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Учесть операцию вы можете на день списания денег со счета в банке или возврата из кассы (Письмо Минфина России от 20.01.2014 N 03-11-06/2/1478).

Для этого в книге учета доходов и расходов зарегистрируйте операцию возврата на основании ваших первичных документов. Из них должно следовать, что вы вернули деньги, какую сумму и почему (п. п. 1.1, 2.2 Приложения N 2 к приказу Минфина России от 22.10.2012 N 135 н, письмо ФНС России от 24.05.2010 N ШС-37-3/2356@).

Сумму возврата отразите в графе 4 раздела I книги со знаком «минус».

Если в периоде возврата у вас не было никаких доходов, учитывать возврат денег рискованно. Дело в том, что, по мнению Минфина России, если нет доходов, то уменьшить налоговую базу невозможно (Письма от 30.07.2012 N 03-11-11/224, от 06.07.2012 N 03-11-11/204). Если же доходы меньше возвращаемой предоплаты, их можно уменьшить до нуля, то есть только на часть аванса.

Однако в судебной практике на этот счет встречается иной подход. Так, по мнению некоторых судов, размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Поэтому налогоплательщик может заявить в декларации отрицательную сумму налога (см. Постановления АС Поволжского округа от 14.07.2016 N Ф 06-10391/2016, АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2015 N Ф 02-5409/2014).

Поэтому есть шанс отстоять свою позицию в суде.

Как покупателю на УСН учесть возврат денег от поставщика

Возврат аванса от поставщика при УСН в доходах не отражайте. Это справедливо и для объекта «доходы», и для объекта «доходы минус расходы». Вы получаете ваши деньги обратно, то есть экономической выгоды у вас нет. Поэтому это нельзя признать доходом от реализации или внереализационным доходом (ст. ст. 41, 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Поскольку в расходах аванс вы не отражали, корректировать ничего не придется.

Возврат оплаты по состоявшейся поставке в доходах также не учитывайте (ст. 41, 249, 250, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письмо Минфина России от 20.09.2007 N 03-11-04/2/228).

Если вы применяете УСН с объектом «доходы минус расходы» и успели отразить уплаченные суммы в расходах, то их придется скорректировать. Безопаснее сделать это в том периоде, когда вы признали расход (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Если продавец выкупает товары обратно, отражайте это как обычную продажу.