Как считать налог на УСН по повышенным ставкам в «переходный» период?

С 1 января 2021 года для фирм на УСН, которые близки к утрате права применять этот спецрежим, ввели «переходный» период. Он наступает в случае, если организация получила доходов на сумму более, чем 150 млн рублей. В таком случае у нее наступает обязанность платить «упрощенный» налог по повышенным ставкам. Условия для уплаты «упрощенного» налога по повышенным ставкам С 2021 года для организаций на УСН введен «переходный» период.

Он наступает в случае, если: компания получила выручку в размере от 150 до 200 млн рублей; численность сотрудников компании варьируется от 100 до 130 человек. Если доходы компании – «упрощенца» составят более 200 млн рублей, а количество сотрудников превысит 130 человек, то с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения право работать на УСН прекращается (п. 4, 4.1 ст. 346.13 Налогового кодекса).

Лимит разрешенных к получению на УСН доходов индексируется на коэффициент-дефлятор. Поэтому, в 2022 году организации на УСН разрешено получить: до 164 400 000 рублей – чтобы платить УСН-налог по обычным ставкам; до 219 200 000 рублей – чтобы продолжать применять УСН.

«Переходный» период для организации на УСН наступит, если ее доход с учетом индексации составит более 164 400 000 рублей, но не превысит 219 200 000 рублей. В течение этого периода «упрощенный» налог понадобится уплачивать по ставкам 8 % и 20 %.

Как рассчитать налог на УСН по повышенным ставкам в «переходный» период?

Если доходы или численность сотрудников организации на УСН превысила разрешенные лимиты, «упрощенный» налог по повышенным ставкам понадобится уплачивать: в течение всего года – если полученные доходы или численность сотрудников на УСН превысили разрешенные лимиты уже с первого квартала года;

начиная с квартала, в котором полученные доходы или численность сотрудников на УСН превысили разрешенные лимиты – если превышение допущено в остальное время в течение года.

При этом авансовый платеж по УСН надо посчитать следующим образом: сложить налог, исчисленный в общем порядке за отчетный период, предшествующий кварталу превышения, и налог, исчисленный по повышенной ставке с разницы между базой налогового периода и базой отчетного периода, предшествующего кварталу превышения.

Пример. Как посчитать авансовые платежи на УСН «доходы» при превышении допустимой численности сотрудников Организация применяет УСН. За I квартал 2022 года ее выручка составила 20 млн рублей, а численность сотрудников – 95 человек. За II квартал 2022 года доход компании составил 50 млн рублей, а количество сотрудников – 105 человек, следовательно с этого момента она должна исчислять налог по повышенной ставке 8 %. Авансовый платеж на УСН в «переходный» период организации понадобится рассчитать следующим образом: 20 млн руб. х 6 % + ( (50 млн руб. – 20 млн. руб.) х 8 %).

Подробнее ➤