Три самых опасных налоговых схемы — 2022 года и их последствия

Из статьи вы узнаете, как вычисляют любителей таких схем и какие могут быть последствия.

Организация заключает фиктивные сделки с компаниями, заявляет вычеты по НДС и признает расходы при расчете налога на прибыль.

Как доказывают. Когда налоговики сталкиваются с подобной схемой, их задача доказать, что в реальности сделки не было. Либо была, но не в полном объеме, который отражен в отчетности. Ищут подтверждения, что левая компания создает лишь видимость деятельности. Не имеет достаточных трудовых и материальных ресурсов, чтобы выполнить условия договора. Доказывают номинальность директора. Находят взаимозависимость и подконтрольность.

Пример. Поставщик перечислял полученные от проверяемой компании деньги не только реальным контрагентам, но и левым. Далее деньги переводили на счета подконтрольных фирм, а потом возвращали к проверяемой в виде займов. Так наращивали цену на товар, чтобы завысить вычеты. Налогоплательщик знал о нарушениях технических звеньев. Значит, даже реальность сделки с контрагентом первого звена не позволяет проверяемой компании претендовать на вычеты по НДС (определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 25.01.2021 № 309-ЭС20-17277).

Дробят бизнес. Делят на несколько юрлиц так, чтобы выручка и численность каждого позволяла применять спецрежим, например упрощенный. На деле эти юрлица взаимозависимы и занимаются одним и тем же бизнесом. И получается, что условия для применения спецрежима нарушены.

Как доказывают. Находят взаимозависимость и согласованность действий. Обнаруживают идентичные либо схожие виды деятельности. Устанавливают лицо, которому подчиняются все участники группы.

Пример. Проверяющие доначислили НДС и НДФЛ, пени и штраф предпринимателю на УСН и ЕНВД. ИП распределял торговые залы и сотрудников между взаимозависимыми лицами на спецрежимах. Налоговики доказали, что передача торговых площадей была формальной. Арендная плата была минимальной, за хранение товаров арендаторы не платили. Сотрудники пересекались, а бухгалтер был один на всю группу компаний. Вся выручка шла к предпринимателю, которую он потом распределял на общие нужды (определение ВС от 25.12.2020 № 304-ЭС20-20718).

Выплачивают зарплату в конвертах.

Чтобы сэкономить на НДФЛ и взносах, работодатель выплачивает минимальную официальную зарплату или чуть выше. Остаток суммы выдает наличными, которые не отражает в отчетности.

Пример. Налоговики получили от полиции обращение бывшего бухгалтера проверяемой компании. Женщина рассказала, что организация уклонялась от уплаты налогов с помощью фиктивных сделок. Деньги перечисляли в адрес спорных контрагентов, обналичивали и возвращали обратно директору. В частности, для выплаты неофициальной заработной платы сотрудникам (определение ВС от 20.08.2019 № 310-ЭС19-13166).

Источник: https://www.1gl.ru/#/document/189/943206//?of=copy-42deeba933