Предпроверочный анализ в отношении налогоплательщика (Часть 1)

Что происходит, когда в отношении налогоплательщика начался предпроверочный анализ? В первую очередь начинают исследовать всю хозяйственную деятельность предприятия за выбранный период. Обычно выбираются периоды, в которых установлены сомнительные контрагенты. Это подразумевает анализ имеющейся информации о компании, а также сбор недостающей информации с целью подтверждения выявленных налоговых рисков и определение основных направлений проведения ВНП, в том числе: перечня видов налогов (сборов, страховых взносов) и проверяемых периодов, необходимых мероприятий налогового контроля, а также расчета предполагаемых затрат времени и трудозатрат на проведение проверки.

Параллельно с этим анализируется состояние предприятия: определяется перечень имущества, за счет которого можно будет осуществить взыскание, устанавливается список потенциальных дебиторов, в целом анализируется платежеспособность потенциального кандидата на выездную проверку. В теории именно отдел предпроверочного анализа должен установить конкретные факты нарушений, например, путем поиска и допроса номинального руководителя «сомнительного» контрагента, либо же путем установления схемы, которая выстроена налогоплательщиком с целью минимизации налогов.

Для этого предпроверка начинает истребовать документы сперва у контрагентов будущего проверяемого лица, а потом – вызывать на допросы сотрудников, руководителей контрагентов, а также параллельно начинает запрашивать документы у самого проверяемого лица. Это делается с целью получить сведений об особенностях взаимодействия с контрагентами. Инспекторы хотят понять логистику и изучить документооборот с «нормальными» контрагентами, чтобы потом сравнить с «сомнительными».

Понять, что организация попала в предпроверку не сложно – в присылаемых требованиях о представлении документов в мотивировочной части будет указан пункт 2 статьи 93.1 НК РФ, что без приложения к требованию поручения стороннего налогового органа об истребовании документов означает, что организацию разрабатывает её же налоговая. Однако ограничения, заложенные в пункте 2 статьи 93.1 НК РФ (что могут быть истребованы документы, относящиеся только к конкретной сделке) зачастую не позволяют налоговикам полноценно и своевременно получить все доказательства необоснованной налоговой выгоды в рамках предпроверочного анализа, что, однако, не может исключить назначение проверки.

Источник