Земельный налог после изменения методики расчета кадастровой стоимости земель

В соответствии с Налоговым кодексом РФ Земельный налог исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, т.е. кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Земельным кодексом РФ определено, что для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель. Государственная кадастровая оценка земель проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации об оценочной деятельности.

Органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации утверждают средний уровень кадастровой стоимости по муниципальному району (городскому округу).

В результате последней переоценки, кадастровая стоимость значительной доли земель увеличилась более чем в 5 раз, что привело и к увеличению размера земельного налога.

Так, в Ростовской области с 01.01.2009 г. утверждена новая кадастровая стоимость земельных участков категории земли населенных пунктов, в ряде случаев превысившая реальную рыночную стоимость земли в несколько раз.

В силу пункта 3 статьи 3 НК РФ налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы, препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.

Однако, несоответствие определенной в установленном порядке и внесенной в государственный кадастр недвижимости кадастровой стоимости земельных участков их рыночной стоимости, принимая во внимание порядок определения налоговой базы по земельному налогу, привело к нарушению прав собственников таких земельных участков как плательщиков земельного налога.

Восстановление нарушенных прав собственников земли стало возможным лишь в судебном порядке и только после вынесения постановления Президиумом ВАС РФ № 913/11 от 28.06.11 г.

Сегодня в Ростовской области уже сложилась судебная практика принятия решений в пользу собственников земельных участков по требованиям обязать ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» внести изменения в государственный кадастр недвижимости сведения о кадастровой стоимости земельного участка равной его рыночной стоимости.

Доказательствами исковых требований будут являться заключение независимого оценщика о рыночной стоимости земельного участка, а также экспертное заключение о соответствии отчета оценки требованиям законодательства, федеральным стандартам оценки и других актов.

Следует учесть, что в случае внесения в государственный кадастр недвижимости новая кадастровая стоимость будет применяться с 1 января года следующего за годом ее внесения в государственный кадастр, т.е. для того, чтобы земельный налог в 2013 г. можно было рассчитывать исходя из новой кадастровой стоимости земли, необходимо внести ее в государственный кадастр недвижимости не позднее 31.12.12 г.

При этом, государственная переоценка кадастровой стоимости земель должна проводиться не реже одного раза в пять лет. Предыдущая же государственная оценка кадастровой стоимости земель населенных пунктов Ростовской области была проведена в 2007 г., из чего следует, что очередная оценка может быть в 2013 г.

Судебные расходы (стоимость оценки, экспертизы, госпошлина и др.) возмещению с ответчика не подлежат.