Договор займа между юридическими лицами

Действующее налоговое законодательство не устанавливает никаких запретов на заключение подобных сделок между юридическими лицами. Согласно нормам права ст.421 ГК РФ стороны по своему усмотрению определяют условия заключаемых договоров. Оснований для применений каких-либо отрицательных санкций со стороны налоговых органов отсутствуют, равно, как и оснований для доначисления налога на прибыль. В рассматриваемом случае не возникает не возникает дохода, подлежащего налогообложению.

Вправе заключить, в договоре цена определяется соглашением сторон. ст. 421 ГК РФ. С точки зрения НК РФ это правомерно. Но при этом передача денежных средств должна быть осуществлена в безналичной форме, т.к. цена договора более 100 000 руб. (Указание Банка России от 07.10.2013 N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов").

Для налоговых органов имеет значение, являются ли стороны сделки взаимозависимыми с точки зрения ст. 105.3 НК РФ. В определенных ст. 105.14 НК РФ случаях такие сделки могут быть признаны контролируемыми. Размер сделки также имеет значение. В данном случае цена сделки менее 1 млрд. руб. и поэтому цена сделки не служит критерием признания сделки контролируемой. Признание сделки беспроцентного займа между такими лицами контролируемой означает, что налоговый орган в состав прибыли займодавца включит и проценты по договору займа, который он бы получил, если бы сделка была совершена не с взаимозависимым лицом. (письмо Минфина России от 13.08.13 г. № 03-01-18/32745). Т.е. у налогового органа могут возникнуть претензии по поводу размер прибыли и размера уплаченного налога в этих случаях.

Заключить можете - Ваша право.

При этом не очень понятно, что имеется ввиду. Одно дело если Вы в договорах займа будете лично выступать займодавцем (выдавать займ). И совсем другое дело, если займодавцем выступает то юрлицо, учредителем которого Вы являетесь. Если речь о сделках юридического лица, то их может совершать исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и т.д.) или лица, уполномоченные доверенностью на совершение такой сделки, а не учредитель (пусть даже и единственный). Но тут есть проблема, которая заключается в том, что целью деятельности коммерческих организаций является получение прибыли (а ООО - это коммерческая организация). Соответственно, заключение договоров беспроцентного займа не имеет ничего общего с целями деятельности данной организации и противоречит как Уставу ООО, так и действующему законодательству. А значит сделка может быть признанной недействительной по ст. 173 ГК РФ.

Если речь о заключении договора займа с юридическими лицами (как описано в вопросе), то для заемщиков особых налоговых последствий не будет. НО если бы заемщиком выступало бы физическое лицо, то тут налоговая будет рада посчитать материальную выгоду и начислить НДФЛ к уплате.

В законе нет каких-либо ограничений для совершения таких сделок.

Но надо учитывать, что Ваша сделка (договор беспроцентного займа между двумя юридическими лицами) подпадает под действие Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма".

В силу статьи 6 данного Федерального закона, операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю, если сумма, на которую она совершается, равна или превышает 600000 рублей либо равна сумме в иностранной валюте, эквивалентной 600000 рублей, или превышает ее, а по своему характеру данная операция, в частности, представляет собой предоставление юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, беспроцентных займов физическим лицам и (или) другим юридическим лицам, а также получение такого займа.

Поэтому как в отношении Вашего юридического лица, так и в отношении юр. лица, с которым будет заключен договор беспроцентного займа, будет осуществляться обязательный контроль.

Такой обязательный контроль, в первую очередь, будет осуществлять банк, в котором открыт Ваш расчетный счет, а также Федеральная служба по финансовому мониторингу.

А вот для налогового органа Ваша сделка интереса с этой точки зрения не представляет.