СЧИТАЕТСЯ ЛИ ЛЮБОЙ ПЕРЕВОД НА БАНКОВСКУЮ КАРТУ ДОХОДОМ И ПОДЛЕЖИТ ЛИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ КАЖДЫЙ ПЕРЕВОД, ПОСТУПИВШИЙ НА СЧЕТ ДЕРЖАТЕЛЯ КАРТЫ? ЧТО ДУМАЕТЕ КОЛЛЕГИ, ИНТЕРЕСНО ВАШЕ МНЕНИЕ?

Писала в марте на FB, уже отпустило, но пока актуально))).

В новостном выпуске телеканала Вести, от 24 марта 2017 г. в 21:14, Наиля Аскер-заде – телеведущая рубрики «Экономика» (Подробнее ➤) сообщила, что любой перевод, поступивший на банковскую карту считается доходом и подлежит налогообложению.

Из содержания изложенного в новостном выпуске, можно сделать вывод, что все сказанное является достоверной, но не полной информацией, кроме того сложным представляется практика применения положений НК РФ в части налогообложения незадекларированных денежных средств, поступивших на счет держателя карты. Также, вызывает опасение, что таким образом, несогласные граждане по ряду объективных причин представят в суды жалобы и исковые заявления о признании удержания налога на полученные средства незаконными.

Ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Но не всякая экономическая выгода признается доходом физического лица, а только та, которую можно оценить и определить по правилам гл. 23 НК РФ.

Экономическая выгода признается доходом физического лица, если одновременно соблюдаются три условия:

1) она подлежит получению деньгами или иным имуществом;

2) ее размер можно оценить;

3) она может быть определена по правилам гл. 23 НК РФ.

Если экономической выгоды нет, то дохода, облагаемого НДФЛ, также не возникает.

Законодатель в НК РФ, дал четкое определение дохода, экономической выгоды, требование о декларировании любых доходов превышающих 4000 рублей, предусмотрел узкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению, но не предусмотрел возможные варианты для разъяснения налогоплательщиком - физическим лицом источник и причины получения денежных средств, которые по смыслу НК РФ считаются доходом, но по факту таковым не являются.

Таким образом, если Налоговая служба РФ, имеет возможность запросить у Банков информацию о финансовых передвижениях или поступлениях на счет налогоплательщика и соответственно удержать налог от полученной и незадекларированной суммы, гражданин (физическое лицо) имеет возможность опровергнуть и оспорить это в судебном порядке, доказав что полученные денежные средства не являются доходом.

Ст. 227 НК РФ предусмотрено, какими именно налогоплательщиками должна быть произведена уплата налога, из чего он исчисляется.

Однако надо отметить, если лицо, получившее на свой расчетный счет или банковскую карту денежные средства, в назначении платежа которого не указано, что данные денежные средства переданы в счет оказанной услуги или выполненной работы, ввиду того, что в настоящее время НК РФ, для отражения в налоговой декларации не предусмотрены возможные варианты полученных средств, как полученные в дар от родителей, полученные в долг, зачисленные на банковскую карту из своих собственных средств накопленных отдельным промежутком времени. Данные денежные средства могут быть получены по совершенно различным основаниям, которых может быть несчетное множество, т.е. законодателю необходимо провести детальный анализ и работу по тому как это будет выглядеть на практике применения.

Вместе с тем п. 5, ст. 208, гл. 23 НК РФ, прямо выделены доходы, которые не признаются таковыми для целей налогообложения - это доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями между членами семьи и близкими родственниками, кроме полученных по гражданско-правовым и трудовым договорам (п. 5 ст. 208 НК РФ).

В соответствии со ст. 209 НК РФ - Объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Согласно ст. 208 НК РФ к доходам полученным от источников в РФ относятся, доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Также, п. 28 ст. 217 НК РФ, установлено, что не облагаются налогом доходы, не превышающие 4000 рублей, полученные налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей.

Датой фактического получения дохода, согласно ст. 223 НК РФ, определяется день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Однако надо отметить, если лицо, получившее на свой расчетный счет или банковскую карту денежные средства, в назначении платежа которого не указано, что данные денежные средства переданы в счет оказанной услуги или выполненной работы, не обязано отчитываться по полученным денежным средствам, ввиду того, что в настоящее время НК РФ, не предусмотрена такая обязанность, т.е. не представляется возможным в декларации отразить полученные средства, как полученные в дар от родителей, полученные в долг, зачисленные на банковскую карту из своих собственных средств накопленных отдельным промежутком времени. Данные денежные средства могут быть получены по совершенно различным основаниям, которых может быть несчетное множество, т.е. законодателю необходимо провести детальный анализ и работу по тому как это будет выглядеть на практике применения.

Например, если гражданин (физическое лицо) получил заработную плату на карту или наличными денежными средствами, с которой работодатель уже удержал налог, по истечении некоторого промежутка времени, гражданин решил укрупнить или разменять денежные средства, пользуясь услугами банкомата, внес N-ю сумму на свой счет, после чего вновь снял эти средства, получается его доход подлежит налогообложению дважды.

Другой пример, гражданин получал заработную плату на банковскую карту или наличными денежными средствами, откладывал (копил) N-ю ее часть, в последствии, ему потребовалось лечение, для чего он направился в другой регион РФ, допустим, этот вид лечения не предполагает возможность его получения используя полис медицинского страхования, т.е. бесплатно и опасаясь перевозить накопленные средства в наличной форме, внес на свою банковскую карту N-ю денежную сумму, превышающую 4000 (четыре тысячи) рублей, получается, следуя логике законодателя, Налоговая служба, запросив информацию в Банке по банковскому счету этого физического лица, может потребовать гражданина уплатить налог за полученные денежные средства, когда с его дохода налог был уже удержан.

Также представляется возможным заключение договоров беспроцентного займа и представления их в качестве доказательства, отменяющего требование об указании денежных средств полученных по такому договору в налоговой декларации, либо оспаривания решения принятого налоговой в отношении налогоплательщика по неуплаченному и незадекларированному доходу в судебном порядке.

Таким образом, можно сделать вывод, о том что налоговое законодательство не является совершенным и требует внесения в него изменения (поправок), в части налогообложения на доходы или средства физических лиц, поступивших на банковский счет держателя карты, с указанием оснований освобождающих от уплаты налогов или указания в декларации таких поступлений на законных основаниях.

Т.е., исходя из действующей редакции НК РФ, которой предусмотрена возможность не декларировать средства полученные в дар не превышающие 4000 рублей, однако разумно предположить вариант, когда денежная сумма в размере, например, 10000 рублей может быть разбита на несколько частей.

4000 рублей, в настоящее время, с учетом инфляции и различного размера прожиточного минимума установленного в регионах РФ, не является актуальной и должна подлежать изменению.

Кроме того, физические лица, они же граждане РФ, имеют право распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, отказавшись от услуг предоставляемых банком по обслуживанию карт, а также от зачисления денежных средств в виде заработной платы, пенсии иных пособий на банковскую карту, данное право не ограничено законодательством РФ.