Право наследника заемщика на налоговый имущественный вычет

Налоговые споры всегда имеют место в том случае, если нам чиновники отказывают в реализации наших законных прав в области налогообложения. Налоговые дела сложны в обыденном понимании простых людей, являющихся слабой стороной в налоговых спорах с налоговой инспекцией. Даже не каждый юрист способен грамотно вникнуть в сложившуюся ситуацию, оказать консультативную и практическую юридическую помощь. Однако есть случаи когда сам закон нас защищает реально.

Случай внезапной смерти

Каждый из нас смертен, как писал классик, а хуже того – смертен внезапно. Гражданский кодекс РФ говорит нам о том, что в случае смерти гражданина право собственности на всё его имущество переходит по наследству к наследникам, как по ранее совершенному нотариальному завещанию, так и по закону, в соответствии с установленным законом порядком очередности.

Закон гласит нам также мудро о том, что после смерти наследодателя всё имеющееся в наличии к этому времени наследственное имущество уже де-факто принадлежит наследнику, причем именно со дня открытия наследства, независимо от прошедшего времени его фактического принятия наследником. Кроме того, также вне зависимости от момента государственной регистрации права наследника на приобретенное им наследственное имущество, если, конечно, такое право в силу закона подлежит государственной регистрации.

Смерть должника не отменяет обязательств

Здесь также необходимо отметить, что раз смерть должника-наследодателя по действующему закону не влечет прекращения ранее взятых им обязательств по прижизненно заключенному им гражданско-правовому договору с кредитором, то наследник, принявший наследство после смерти наследодателя, становится как бы новым должником перед прежним кредитором и несет обязанности по исполнению обязательств умершего наследодателя со дня открытия наследства, но в пределах стоимости принятого им наследства.

Так, в той ситуации, если муж оформил при жизни на себя кредитный договор на приобретении квартиры, но, к несчастью, умер до его погашения, то его супруга после его смерти сможет получить установленный законом имущественный вычет в части уплаченных процентов, в том случае если с ней будет перезаключен вышеназванный кредитный договор.

Налоговая инспекция при этом признаёт тот факт, что имущественный вычет положен пережившей супруге, даже несмотря на то что квартира уже оформлена полностью в единоличную собственность её ребенка, который является законным наследником квартиры.

Если ребенку не исполнилось 14 лет, то мать как законный представитель малолетнего ребенка сама будет совершать все гражданско-правовые сделки от его имени. При этом мама наследника-ребенка будет погашать весь кредит из своих доходов и, соответственно, за ней налоговая инспекция в настоящее время признаёт право на получение полагающихся по закону имущественных вычетов в размере уплаченных по кредитному договору сумм в качестве процентов

Законом установлено, что при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, плательщик налогов имеет право на получение имущественного налогового вычета в документально установленной сумме фактически произведенных им расходов на погашение процентов по кредитам, фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение квартиры, в соответствии с условиями кредитного договора, но с ограничением по сумме – не более 3 млн. руб.