Как рассчитывается налог на подаренную квартиру

Недавно Конституционный суд РФ отклонил жалобу заявительницы на те нормативные положения Налогового кодекса РФ, которые позволяют территориальным органам ФНС РФ произвольно определять размер суммы налога на доходы физлиц при получении последними от других физических лиц квартиры по заключенному между ними договору дарения.

Случай из судебной практики

Так некая гражданка Н. по договору дарения с другим физлицом получила в единоличную собственность квартиру, которую вскоре продала, получив существенный доход. В договоре дарения была указана стоимость этой квартиры в размере 100 000 руб. Затем, она подала в территориальный орган ФНС декларацию по налогу на доходы физлиц формы 2-НДФЛ, указав в ней стоимость этого объекта недвижимости в указанной сумме. Однако территориальный налоговый орган не согласился с указанной стоимостью квартиры в размере 100 000 рублей и самостоятельно определил рыночную стоимость квартиры на дату заключения между сторонами договора дарения, исходя из которой гражданке Н. доначислили НДФЛ, и, кроме того, начислили пени и штраф.

Не согласившись с произведенным органом ФНС расчётом, гражданка Н. обратилась в суд, в надежде опровергнуть произведенный расчёт взыскиваемых с неё денежных сумм, но потерпела фиаско.

Решение суда

Суды всех инстанций последовательно отказались удовлетворить заявленные исковые требования гражданки Н. При этом суды объяснили свою позицию тем, что в главе 23 Налогового кодекса РФ («Налог на доходы физических лиц») нет нормативных положений, которые определяют порядок установления с целью налогообложения стоимости недвижимого имущества, полученного по договору дарения одним физлицом от другого физлица.

При этом суды указали на существующую возможность определять размер налоговой обязанности в аналогичных случаях исходя из иных положений действующего законодательства. Суд отметил что, глава 23 НК РФ предусматривает что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210). При этом доходом налогоплательщика признается полученная им экономическая выгода в денежной или натуральной форме, которая учитывается налоговым органом в случае реальной возможности ее оценки.

Конституционный суд РФ указал, что соответствующие правила подлежат нормативному применению также и при уплате налога физлицами, которые получили от других физлиц, не являющихся ИП, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения (подп. 7 п. 1 ст. 228). Таким образом, «при уплате НДФЛ с доходов, полученных физлицами в связи с заключением ими договора дарения, подлежит учету экономическая выгода налогоплательщиков, учитываемая в той мере, в какой эту выгоду возможно оценить исходя из обстоятельств конкретного дела», – констатирует свою позицию Конституционный суд РФ.

При этом статья 211 НК РФ, устанавливает лишь некоторые особенности определения налогооблагаемой базы при получении доходов в натуральной форме от организаций и индивидуальных предпринимателей, а никак не от граждан, которые не являются в настоящее время индивидуальными предпринимателями.