Как законно узнать информацию о расчетных счетах должника

Статья была раннее опубликована в российской правовой газете «Эж-Юрист» № 5 (708) февраль 2012

По закону взыскатель может обратиться в налоговый орган с заявлением о представлении ему сведений о действующих счетах должника. Однако инспекции отказывают в этом, ссылаясь на налоговую тайну. Правомерно ли это?

За помощью в налоговую

Нередко субъектам хозяйственной деятельности приходится обращаться в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании дебиторской задолженности, возникшей вследствие нарушения должником принятых на себя в рамках гражданско-правового договора обязательств.

Как правило, при оценке доказательств суд выносит решение в пользу взыскателя. Однако само по себе решение арбитражного суда не основание для взыскания с должника суммы долга. Таким документом является исполнительный лист, выданный арбитражным судом в установленном законом порядке и сроки.

Взыскатель-кредитор, имея на руках исполнительный лист, может по своему выбору направить его в службу судебных приставов-исполнителей по месту регистрации должника, местонахождению его имущества или по юридическому адресу его представительства или филиала (ч. 2 ст. 33 Федерального закона от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве») или самостоятельно подать его в банки и иные кредитные организации (ч. 1 ст. 8 Закона № 229-ФЗ), в которых у должника открыты расчетные счета.

В связи с тем, что судебный пристав-исполнитель в рамках исполнительного производства осуществляет юридические действия в установленные законом сроки, которые нередко бывают им нарушены (в связи с большой загруженностью), подача исполнительного листа в банки и иные кредитные организации представляется наиболее целесообразной, оперативной и действенной процедурой.

При заключении гражданско-правового договора сторонам известно как минимум об одном расчетном счете друг друга. И этого вполне достаточно для осуществления ими денежных платежей по договору. Но как быть, если в результате обращения в банк, где открыт указанный расчетный счет должника, выясняется, что денежных средств на нем нет и он является неактивным, либо вообще был закрыт в период судебного процесса? Тогда необходимо получить информацию о других имеющихся действующих расчетных счетах должника.

Очевидно, что должник информацию о своих действующих счетах добровольно не представит, поскольку это не в его интересах, а обязать его сделать это нельзя. За получением такой информации кредитор при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению вправе обратиться в налоговую инспекцию, в которой должник состоит на учете (ч. 8 ст. 69 Закона № 229-ФЗ).

Исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу (ч. 1 ст. 21 Закона № 229-ФЗ).

Сие есть тайна

Тем не менее в ходе реализации указанного права кредитор может столкнуться с проблемой, связанной с непредставлением запрашиваемых сведений.

Например, кредитор обратился в инспекцию налоговой службы с заявлением о предоставлении сведений о расчетных счетах должника. В ответ на заявление налоговая инспекция выдала организации мотивированный отказ, указав, что согласно ч. 1 ст. 102 НК РФ сведения о наименовании банков и иных кредитных организаций с указанием расчетных счетов должника, запрашиваемые судебными приставами-исполнителями, отнесены к налоговой тайне.

Однако из ч. 2 ст. 102 НК РФ следует, что налоговая тайна не подлежит разглашению налоговыми органами, органами внутренних дел, следственными органами, органами государственных внебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами и привлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом.

Из приведенной формулировки видно, что данная норма носит отсылочный характер и никак не конкретизируется. В связи с этим можно сделать вывод, что таким законом по праву может служить Закон № 229-ФЗ. Данный вывод подтверждает ВАС РФ в Определении от 21.04.2011 г. № ВАС-4097/11.

Минфин России считает, что в силу ч. 1 ст. 102 НК РФ указанные сведения составляют налоговую тайну. Налоговая тайна не подлежит разглашению налоговым органом, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Учитывая, что Законом № 229-ФЗ предусмотрена обязанность налоговых органов представлять сведения о наличии у должника имущества судебному приставу-исполнителю, а также взыскателю при наличии у него исполнительного листа с не истекшим сроком предъявления к исполнению, Минфин России полагает, что налоговым органам при представлении таких сведений указанным лицам не следует руководствоваться нормами ч. 8 и 9 ст. 69 данного закона (Письмо Минфина России от 26.11.2008 г. № 03-02-07/2-207).

В своем Постановлении от 15.09.2004 г. № КА-А 40/7808-04 ФАС МО также поддержал право взыскателей, заявив, что «по смыслу, содержущемуся в ч. 1 ст. 102 НК РФ, сведения о счетах организаций, находящихся в кредитных учреждениях, относятся к налоговой тайне. По своей природе и назначению институт налоговой тайны имеет публично-правовой характер и означает защиту налоговым органом сведений, разглашение которых может нарушить права граждан и организаций. Вместе с тем, как следует из ч. 2 ст. 102 НК РФ, налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом. Закрепление в законе отступлений необходимо для защиты прав и законных интересов других лиц. Специального закона, посвященного налоговой тайне и, следовательно, вопросам ее разглашения, не имеется. Однако Федеральный закон от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве» (утратил силу 31.01.2008 г. Действует редакция Закона № 229-ФЗ) предусматривает возможность передачи налоговым органом взыскателю в случае, оговоренном в ч. 3 ст. 46 этого закона, необходимой информации о банковском счете должника, к которой относится и информация о номере такого счета».

Особый режим отменен

Отметим, что в редакции Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», действовавшей до 27 июля 2010 г., в ч. 1 ст. 6 было закреплено, что сведения о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей могут быть предоставлены исключительно органам государственной власти, органам государственных внебюджетных фондов в случаях и в порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.

Однако Федеральным законом от 27.07.2010 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений…» в указанную часть были внесены изменения, касающиеся снятия особого режима со сведений о банковских счетах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. С момента вступления данного закона в юридическую силу (1 января 2011 г.) указанные сведения являются открытыми и общедоступными.

На основании вышеизложенного можно сделать следующие выводы. Сведения о расчетных счетах организации-должника в настоящее время являются открытыми и общедоступными как для организации-взыскателя, так и для судебного пристава-исполнителя, а отказ налогового органа в предоставлении таких сведений указанным лицам считается незаконным и может быть обжалован в установленном законом порядке.

Список используемых источников

1. Федеральный закон от 02.10.2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
2. НК РФ (часть первая) от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ;
3. Определение ВАС РФ от 21.04.2011 г. № ВАС-4097/11;
4. Письмо Минфина России от 26.11.2008 г. № 03-02-07/2-207;
5. Постановление ФАС МО от 15.09.2004 г. № КА-А 40/7808-04;
6. Федеральный закон от 21.07.1997 г. № 119-ФЗ «Об исполнительном производстве»;
7. Федеральный закон от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»;
8. Федеральный закон от 27.07.2010 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг».