Имущественные налоги физических лиц: заплати все и сразу

С 1 января 2019 года федеральным законом от 29.07.2018 г. № 232-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с совершенствованием налогового администрирования» часть 1 НК РФ дополняется ст. 45.1 «Единый налоговый платеж физического лица».

Об этом специально сообщила Федеральная налоговая служба в информационном письме от 01.08.2018 г.

В чем суть новшества и как оно облегчит жизнь налогоплательщикам – физическим лицам? Давайте разбираться.

Единый налоговый платеж физического лица

В соответствии с п. 1 ст. 45.1 НК РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства, добровольно перечисляемые в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства налогоплательщиком – физическим лицом в счет исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и (или) налога на имущество физических лиц.

То есть данная норма распространяется только на физических лиц и только на имущественные налоги – транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Индивидуальных предпринимателей (в части оплаты налогов, связанных с предпринимательской деятельностью) и организации новшество не касается.

Оплата другим лицом

Отдельно в ст. 45.1 НК РФ отмечено, что единый налоговый платеж может быть уплачен за налогоплательщика другим лицом. Но есть ограничение: заплатившее единый платеж за налогоплательщика лицо не вправе требовать возврата излишне уплаченной суммы платежа.

Например, пожилому человеку начислена сумма имущественных налогов за год в размере 1500 руб. Сын этого пожилого человека имеет право заплатить за мать эту сумму налогов, что он и делает. Но перечисляет в бюджет на всякий случай 1800 руб. Впоследствии он узнает о переплате. Но вернуть ее самостоятельно он уже не сможет, так как платил за мать. Вернуть переплату сможет только она сама.

В какие сроки можно вернуть переплату по налогам читайте в материале: В какие сроки можно вернуть/зачесть переплату по налогам?

Сумма единого налогового платежа перечисляется по месту жительства налогоплательщика (это важно для заполнения кода ОКТМО в платежном документе, чтобы сумма платежа не «ушла» как невыясненный платеж в другой налоговый орган). При этом если у налогоплательщика отсутствует место жительства на территории РФ, то единый платеж осуществляется по месту его пребывания (например, по месту временной регистрации иностранного гражданина) или, при отсутствии такового, по месту нахождения имущества гражданина (одного из объектов имущества).

После поступления суммы единого налогового платежа в бюджет с ним начинает работать налоговый орган.

Зачет суммы единого налогового платежа физического лица осуществляется налоговым органом самостоятельно в счет предстоящих платежей налогоплательщика – физического лица по налогам настоящей статьи, либо в счет уплаты недоимки по указанным налогам.

О зачете принимается соответствующее решение, которое доводится до налогоплательщика посредством письма либо с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

При этом важно отметить, что при наличии у налогоплательщика – физического лица недоимки по имущественным налогам зачет суммы единого налогового платежа физического лица в счет уплаты таких недоимки и (или) задолженности осуществляется не позднее 10 дней со дня поступления единого налогового платежа физического лица в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

То есть если у налогоплательщика имеется задолженность по налогам, то единый платеж будет в первую очередь зачтен в счет погашения данной задолженности.

Если задолженность по имущественным налогам отсутствует, то налоговый орган зачитывает единый платеж в счет уплаты начисленных за год имущественных налогов после наступления срока их уплаты. При этом сначала погашается меньшая сумма начисленного за год налога, потом погашение происходит в порядке увеличения.

Возврат переплаты

Если сумма единого платежа окажется больше суммы начисленных имущественных налогов, то налогоплательщик имеет право вернуть переплату. Но как и в общем порядке возврата переплаты, необходимо обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты, самостоятельно налоговая инспекция не будет ничего возвращать.

Для принятия решения о возврате переплаты единого платежа установлен срок в 10 дней.

Обратите внимание, что если налоговый орган не уложится в эти сроки, то налогоплательщик вправе требовать уплаты процентов за просрочки возврата переплаты. Проценты рассчитываются за каждый календарный день просрочки возврата в размере ставки рефинансирования Центробанка.

Валюта

Если налогоплательщик решит уплатить сумму единого платежа в иностранной валюте (например, иностранный гражданин, имеющий налогооблагаемое имущество на территории РФ), то делать этого не позволено законом. В соответствии с п. 11 ст. 45.1 НК РФ уплата единого налогового платежа физического лица, зачет и (или) возврат денежных средств, перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации в качестве единого налогового платежа физического лица, и уплата физическому лицу начисленных в соответствии с настоящей статьей процентов производятся в валюте Российской Федерации.

Фактически новый институт налогового права – единый налоговый платеж физического лица представляет собой способ уменьшить количество платежных документов физического лица по оплате имущественных налогов.

Если раньше требовалось оформлять три платежных документа (по одному на каждый имущественный налог), то единый платеж позволяет обойтись одним платежным документом.

Кардинальных изменений единый платеж не вносит, так как по существу содержит те же нормы, что касаются уплаты налогов старым способом. Нормы о возврате переплаты также перекликаются с ранее действовавшими нормами.

Новации

Налогоплательщик вносит сумму единого налогового платежа в бюджет, а налоговый орган далее в автоматическом режиме забирает оттуда суммы налогов по срокам их уплаты (для имущественных налогов – 1 декабря). В этой части также есть упрощение для налогоплательщика – уменьшается бюрократическая нагрузка в части пользования уплаченными денежными средствами.

Еще одно новшество - граждане смогут уплачивать налоги, в том числе и единый налоговый платеж, через МФЦ (многофункциональный центр предоставления госуслуг), в котором доступна такая услуга (п. 4 ст. 58 НК РФ). Налог считается уплаченным со дня внесения денег в МФЦ (подп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ).