Как налоговая следит за счетами физических лиц

Налогоплательщики – физические лица могут задаваться вопросом: может ли налоговая инспекция отследить движение по их расчетному счету в банке. Недавние изменения налогового законодательства заставляют «самозанятых» задавать себе этот вопрос особенно часто.

О том, кого коснется налог для «самозанятых» читайте в статье.

Налоговый кодекс Российской Федерации имеет отдельную статью, посвященную взаимоотношениям банков и налоговых органов по вопросам контроля движения денежных средств на счетах – ст. 86 НК РФ.

В соответствии с п. 1.1 ст. 86 НК РФ банк сообщает в налоговый орган по месту своего нахождения информацию:

-об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита);

-об изменении реквизитов счета, вклада (депозита);

-о предоставлении права или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств;

-об изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа.

Банк сообщает эту информацию в отношении всех субъектов налогообложения:

-организаций;

-индивидуальных предпринимателей;

-физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Указанное положение закона распространяется также и в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты, а также в отношении корпоративных электронных средств платежа указанных лиц, используемых для переводов электронных денежных средств (п. 4 ст. 86 НК РФ).

Информация сообщается в электронной форме в течение трех дней со дня соответствующего события.

То есть о факте открытия и закрытия счета, его реквизитах, изменении реквизитов налоговая инспекция знает всегда и обо всех.

Банк передает в налоговую инспекцию:

-справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке;

-об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах);

-выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам).

Относительно физических, не являющихся индивидуальными предпринимателями в п. 2 ст. 86 НК РФ предусмотрены следующие специальные положения.

Налоговый орган может истребовать у банка в отношении физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем:

-справки о наличии счетов, вкладов (депозитов);

-справки об остатках денежных средств (драгоценных металлов) на счетах, вкладах (депозитах);

-выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам);

-справки об остатках электронных денежных средств;

-справки о переводах электронных денежных средств.

При этом требуется одновременное соблюдение первого условия и второго или третьего из перечисленных ниже:

1) указанные сведения можно запросить у банка только при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России);

2) указанные сведения запрашиваются у банка только в случае проведения в отношении налогоплательщика – физического лица выездной или камеральной налоговой проверки;

3) указанные сведения запрашиваются в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ, то есть если банковские документы истребуются непосредственно у физического лица, как контрагента другого проверяемого налогоплательщика.

Предусмотрена возможность истребования у банка сведений об операциях физического лица на основании запроса компетентного органа иностранного государства.

Таким образом, из изложенного следует, что налоговая узнает об операциях на счету физического лица только в небольшом количестве ситуаций. Рядовым физическим лицам не следует беспокоиться о том, что налоговая как-то следит за операциями на их счетах.