Что следует знать о кассовых аппаратах в 2019 году?

Наконец наступил прогресс современных технологических устройств. Продажи можно осуществлять не только в магазинах, рынках, киосках, но и по Интернету. Денежные средства хранить в банках для граждан и компаний стало известно еще задолго до 80-х годов. А вот обязательный порядок от самого законодателя появилось только в 2016-17 году в специальном законе о ККТ, нормы которого с каждым годом совершенствуются. На применении оказалось не все так просто. Как же применять кассовые аппараты, если доставка с оплатой осуществляется курьером, либо как высчитывать предпринимателям малого бизнеса, у которого нет денег на бухгалтеров, налог при продаже товаров и услуг по ККТ и что делать им в случае возврата таких товаров?

Итак!

Что такое контрольно-кассовые аппараты?

Отметим, что согласно ст. 1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" под контрольно-кассовой техникой, используемой при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, понимаются контрольно-кассовые машины, оснащенные фискальной памятью, электронно-вычислительные машины, в том числе персональные, программно-технические комплексы.

Как и где поставить ККТ на учет?

Порядок постановки ККТ на учет также прописан в статье 4.2 Закона N 54-ФЗ.

Заявление о регистрации ККТ подается компанией или предпринимателем в любую налоговую инспекцию. Форма заявления содержится в Приказе ФНС России от 29.05.2017 N ММВ-7-20/484@. Можно подать заявление и через кабинет ККТ в электронной форме.

В заявлении должно обязательно быть указано:

-полное наименование компании или предпринимателя (в нашем случае - арендатора);

-ИНН арендатора;

-адрес и место установки ККТ;

-наименование модели ККТ и ее заводской номер;

-наименование модели фискального накопителя и его заводской номер.

Примечание. Нарушение порядка регистрации ККТ влечет на основании пункта 4 статьи 14.5 КоАП РФ предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1 500 до 3 000 рублей, а на юридических лиц - предупреждение или наложение административного штрафа в размере от 5 000 до 10 000 рублей.

Датой регистрации ККТ считается дата формирования в налоговой инспекции карточки регистрации ККТ.

При регистрации ККТ пользователь обязательно должен записать в фискальный накопитель регистрационный номер ККТ, полученный от налоговиков не позднее рабочего дня, следующего за днем подачи заявления о регистрации, а также свое полное наименование, сведения о ККТ, в том числе о фискальном накопителе, и иные сведения, необходимые для формирования отчета о регистрации.

Затем ему нужно сформировать отчет о регистрации и передать налоговикам сведения, содержащиеся в сформированном отчете о регистрации на бумажном носителе, через кабинет ККТ или через оператора фискальных данных в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от налоговиков регистрационного номера.

Датой регистрации ККТ считается дата формирования в налоговой инспекции карточки регистрации ККТ.

Карточка регистрации ККТ направляется налоговиками пользователю в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной ЭЦП, через кабинет ККТ или через оператора фискальных данных (ее можно также получить и в бумажном виде).

Возможна ли не покупка ККТ устройств, а временное пользование за плату - аренда?

Да, возможно! Имеется письмо ФНС России (правда, давнее, от 20.02.2007 N ШТ-6-06/132@), в котором налоговики указали, что компания или предприниматель могут передать в аренду ККТ другой компании или предпринимателю, предварительно сняв ее с учета в установленном порядке, с последующей регистрацией ККТ арендатором в налоговой инспекции по месту учета в качестве налогоплательщика. При этом на кассовых чеках арендованной ККТ должны быть указаны реквизиты арендатора.

Письмо действительно давнее, но и запрета на сдачу в аренду ККТ или использование арендованной ККТ в своих целях с тех пор тоже не появилось. Обратите внимание, что в тексте Закона N 54-ФЗ говорится о "пользователе" ККТ, а не о ее "владельце". А пользователем вполне может быть и арендатор.

Исходя из содержания статей 432, 606 и 607 ГК РФ в договоре аренды ККТ нужно указать следующие данные:

-модель техники, ее уникальный заводской номер;

-срок аренды;

-размер и порядок внесения арендной платы;

-обязанности сторон и ответственность за их нарушение;

-порядок изменения или расторжения договора.

Напомним, что техническое обслуживание арендованного имущества, в данном случае ККТ, как правило, должен производить арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ). Поэтому именно ему следует заключить договор с сервисным центром (если нет возможности или желания самостоятельно обслуживать ККТ).

Возможен ли передача ККТ на основании лизинга?

Да, можно! Можно ли ККТ взять в лизинг? Отчего же нет, ККТ - такое же оборудование, и запрета на предоставление его в лизинг на сегодняшний день не существует (разумеется, речь идет о дорогостоящих, дороже 100 000 руб., моделях, иначе проще ее приобрести).

Напомним, что согласно Федеральному закону от 29.10.1998 N 164-ФЗ "О финансовой аренде (лизинге)" (далее - Закон N 164-ФЗ) договор лизинга - это договор, в соответствии с которым лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Об этом же сказано и в статье 665 ГК РФ.

Кроме того, согласно статье 624 ГК РФ и статье 19 Закона N 164-ФЗ включение в договор финансовой аренды дополнительного условия о возможности перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю позволяет рассматривать такой договор как смешанный, содержащий в себе элементы договоров финансовой аренды и купли-продажи. Об этом было сказано в постановлении Президиума ВАС РФ от 12.07.2011 N 17389/10.

Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя. К лизингополучателю переходит право владения и пользования предметом лизинга (п. 1, 2 ст. 11 Закона N 164-ФЗ). При этом договором лизинга может быть предусмотрено, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя по истечении срока договора лизинга или до его истечения на условиях, предусмотренных соглашением сторон (п. 1 ст. 19 Закона N 164-ФЗ).

Под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора, в которую входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя (п. 1 ст. 28 Закона N 164-ФЗ). В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Размер, способ осуществления и периодичность лизинговых платежей определяются договором лизинга.

Логично будет, если ККТ будет стоять на учете лизингополучателя, хотя бы по той простой причине, что ККТ в налоговой инспекции нужно регистрировать на пользователя, а не на владельца.

Где должны быть использованы ККТ и где – нет?

Кредитные организации, а также лица, осуществляющие расчеты исключительно монетой ЦБ РФ не используют ККТ устройства.

Также разрешается не использовать ККТ в сфере:

-продажа газет и журналов только на бумажном носителе;

-разносная торговля вне стационарной торговой сети продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи, товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации) с рук, из ручных тележек, корзин и иных специальных приспособлений для демонстрации, удобства переноски и продажи товаров, в том числе в пассажирских вагонах поездов и на борту воздушных судов;

-торговля в розлив молоком и питьевой водой (добавлена к торговле в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив).

Продажа проездных билетов и талонов в общественном транспорте будет исключена из видов деятельности, при которых можно не применять ККТ, с 1 июля 2019 года.

Что делать, если ККТ устройство перестало работать во время рабочего дня?

Необходимо обратиться за помощью в организацию, поставивший ККТ вам. Тех мастер по вашему вызову обязан установить поломку на основании акта. Такой документ следует приложить к заявлению о поломке устройства в налоговой при отчете по уплате налогов.

Резюме.

3 июля 2018 года на официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) был опубликован Федеральный закон N 192-ФЗ, который внес существенные изменения в Федеральный закон N 54-ФЗ (Закон о ККТ).

Практически последним рубежом при переходе на онлайн-ККТ должно было стать 1 июля 2018 года. Но для отдельных категорий организаций и индивидуальных предпринимателей возможность работать без ККТ нового поколения была продлена еще на один год - до 1 июля 2019 года.

Таким образом, скорее всего на мой взгляд высокий спрос на ККТ устройства в ближайшее время скажется на ценообразование, потому выгодно покупать и регистрировать ККТ как можно раньше. Тенденция сводиться к обязательному порядку наличия такого устройства.