Исходные законы
В "ГК РФ (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ в статье 2 п. 1 абз. 3 написано: «Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. (Выделено мной) Лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, должны быть зарегистрированы в этом качестве в установленном законом порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. (в ред. Федерального закона от 26.07.2017 N 199-ФЗ)».
В "НК РФ (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 06.06.2019) написано: Статья 11. п. 2. Для целей настоящего Кодекса и иных актов законодательства о налогах и сборах используются следующие понятия: … индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качестве индивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданского законодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенных на них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являются индивидуальными предпринимателями; (в ред. Федеральных законов от 23.12.2003 N 185-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)
В Федеральном законе от 31 мая 2002 г. N 63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) написано:
Статья 1. Адвокатская деятельность
1. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Поняв, кто есть предприниматель, что такое предпринимательская и адвокатская деятельность, и уяснив, что ПО ЗАКОНУ адвокатская деятельность не является предпринимательской, рассмотрим комментарии этого положения в литературе.
Первый комментарий
В книге «Настольная книга адвоката»: постатейный комментарий к Федеральному закону об адвокатской деятельности и адвокатуре» (В. А. Вайпан, 2006) написано:
«4. Адвокатская деятельность не является предпринимательской. Это значит, что ее целью не может быть извлечение прибыли. Все доходы адвокатского объединения или отдельного адвоката являются по своей правовой природе не результатом коммерческой или иной предпринимательской деятельности, а вознаграждением, выплачиваемым клиентом. В структуре бухгалтерского баланса адвоката должно отсутствовать указание на прибыль.
Адвокат не должен регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Соответственно на адвоката не распространяются нормы гражданского, налогового и иных видов законодательства, касающиеся предпринимательской деятельности гражданина».
Итак, в комментарии В. А. Вайпана утверждается: все доходы адвокатского объединения или отдельного адвоката являются по своей правовой природе не результатом коммерческой или иной предпринимательской деятельности, а вознаграждением, выплачиваемым клиентом.
Здесь возникает «но». Если вознаграждение выплачивает клиент, то почему сумму вознаграждения устанавливает адвокат? Соответствует ли слово «вознаграждение» общепринятому значению? В трудовых отношениях вознаграждение выплачивает работодатель.
Но со временем может меняться соответствие слова понятию. О слове "вознаграждение" ниже. А сейчас слово "Клиент" (от лат. cliens, множ. clientes) — в Древнем Риме свободный гражданин, отдавшийся под покровительство патрона и находящийся от него в зависимости. В настоящее время клиент — это заказчик, покупатель, приобретатель услуг. Многие адвокаты, юристы считают, что, так как адвокатская деятельность не носит предпринимательскую деятельность, и, следовательно, адвокаты не оказывают услуги, то слово «клиент», употреблённое в «Настольной книге адвоката», не уместно в адвокатской деятельности. В настоящее время в приведённой выше статье 1. «Адвокатская деятельность» рассматриваемого Федерального закона употребляется слово «доверитель» вместо слова «клиент».
.Не менее важно отметить, что понятие это не имя, как считают философы-идеалисты. Одному имени могут соответствовать разные понятия. Главное не имя (слово или словосочетание, которыми называется понятие), а содержание, которое вкладывает КОНКРЕТНЫЙ ЧЕЛОВЕК в содержание и объём понятия.
Слово «Вознаграждение» имеет несколько значений. В Толковом словаре Ожегова, в котором толкования слов соответствуют общепринятым, это «плата за труд, за услугу». Но часто одно и то же слово имеет разные значения в зависимости от места применения слова. Слово «Вознаграждение» в психологии: « (reward) – стимул, вызывающий приятные ощущения и поощряющий конкретное поведение». В Экономическом словаре «вознаграждение» дополнительно к значению в словаре Ожегова имеет значение достойная награда за что-нибудь; причём это значение стоит на первом месте. В Бизнес-словаре несколько другие значения: «поощрение, награда, в том числе плата за труд». В Юридическом словаре вознаграждение в области интеллектуальной собственности понимается как платежи, производимые лицами, использующими произведения авторов (правообладателей) в пользу авторов (правообладателей); может состоять из одноразового платежа (полная компенсация или единовременное вознаграждение) за определенные виды использования, часто оговаривается в форме отчислений (роялти) за каждое использование произведений с авансовым платежом или без него. Применительно к налоговому законодательству в настоящее время по-моему слово «вознаграждение» имеет значение, которое указано в Бизнес-словаре: «поощрение, награда, в том числе плата за труд». Однако в «Настольной книге адвоката», скорее всего, понятие «вознаграждение» соответствует существовавшему тогда законодательству. Из контекста следует, что «вознаграждение» – это та плата, которая не облагается налогом.
В Интернете по адресу https://cyberleninka.ru/article/v/voznagrazhdeniya-nalog-na-dohody-fizicheskih-lits-i-strahovye-vznosy была размещена интересная статья «Вознаграждение: налог на доходы физических лиц и страховые взносы", где, в частности, рассматриваются вознаграждения, которые не являются оплатой труда или услуг. Меня заинтересовала следующая мысль: «По данному вопросу существует и иная точка зрения. Она основана на том, что поощрение, по сути, носит моральный, а не материальный характер. Путём вручения профессиональных наград и дипломов выражается публичное признание, одобрение и положительная оценка заслуг награждаемых лиц. Следовательно нет оснований включать стоимость затрат, понесённых дарителем на приобретение награды, в доход получателя. При награждении у физического лица не возникает какой-либо выгоды, т.е. отсутствует доход и объект обложения по НДФЛ». А теперь приложите эту казуистическую мысль к налогообложению адвокатов.
Второй комментарий Московской коллегии «Адвокатъ» (http://мка-адвокатъ. Рф/kommentarii-k-zakonu-ob-advokatskoj-d/). (Выдержки)
Цель деятельности адвоката — это не извлечение прибыли, а оказание юридической помощи физическому или юридическому лицу. Именно потому, что осуществление деятельности адвоката основано на некоммерческих началах, адвокаты также в своей деятельности руководствуются не только законом, но и профессиональной этикой. Так, I Всероссийским съездом адвокатов 31 января 2003 г. утвержден Кодекс профессиональной этики адвоката (выделено мной).
Кроме того, адвокаты являются членами адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации. Адвокатская палата субъекта Российской Федерации является некоммерческой организацией, и, соответственно, адвокаты в своей деятельности руководствуются также Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Третий комментарий. (Выдержки)
Научно-практический комментарий к Федеральному закону "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" https://www.lawmix.ru/commlaw/1683
Материал подготовлен с использованием правовых актов
по состоянию на 1 июля 2003 года. Под редакцией Д.Н. КОЗАКА.
2. Адвокатская деятельность, хотя и осуществляется на профессиональной основе и предполагает оплату труда адвоката, не является предпринимательством или какой-либо иной не запрещенной законом экономической деятельностью и не преследует цели извлечения прибыли. Это обстоятельство было специально подчеркнуто Конституционным Судом Российской Федерации…
Публично-правовые задачи обязывают адвокатов в установленных законом случаях обеспечивать льготное или бесплатное юридическое обслуживание социально незащищенных граждан. (Выделено мной)
Именно публичный характер адвокатской деятельности отличает ее от деятельности предпринимательской...
Как Вы считаете, согласуется ли с моралью исключение из Налогового кодекса адвокатов в части уплаты налогов (см. приводимую ниже ст. 3 НК РФ)? Ведь вряд ли можно отнести адвокатов к бедным.
В НК РФ написано: «Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах п. 1. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ)
Считаете ли Вы справедливым не причислять к доходам вознаграждения адвокатов?
Адвокаты платят ежегодно налог с суммы вознаграждения превышающей 300 тыр. В размере 1%.
А почему я не нашёл этого в Федеральном законе?
Считаю данный опрос некорректным в виду недостаточной компетенции автора статьи.
Не понимаю, причём здесь автор статьи. Опрос открытый.
Не устанавливает адвокат сумму вознаграждения. Гонорар определяется соглашением сторон и может учитывать объем и сложность работы, продолжительность времени, необходимого для ее выполнения, опыт и квалификацию адвоката, сроки, степень срочности выполнения работы и иные обстоятельства (часть 2 статьи 16 Кодекса профессиональной этики адвоката). Не устраивает доверителя предложенный вариант сотрудничества по сумме - он вправе искать себе другого адвоката. А по вознаграждению адвоката за оказание бесплатной юридической помощи либо защиты по назначению в порядке статей 50 - 51 УПК РФ - ставки вознаграждения вообще определяет государство. Поэтому адвокат ничего не определяет и не вправе навязывать цену. Только по договоренности, отраженной в соглашении, подписанном адвокатом и доверителем. Такие дела.
Спасибо за комментарий.
Прослеживается аналогия с РПЦ. Там не продажа, а пожертвования. Воздержусь от веселых смайлов.
Это правильно. Лучше воздержаться, поскольку адвокаты обязаны платить НДФЛ с доходов, вырученных из осуществления своей профессиональной деятельности.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (ст. 227 НК РФ).
Про РПЦ: церковь (и не только РПЦ) не платит лишь часть налогов. По некоторым налогам имеет льготы. Со священнослужителей, как и любых других граждан удерживается 13-процентных подоходный налог.
2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
И что с того?
В соответствии с п.1 ст.226 гл.23 Налогового Кодекса РФ налог с доходов адвокатов (13%) исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями. При этом указанные в данном пункте коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации именуются в гл.23 ПК РФ налоговыми агентами. Пунктом 2 ст.226 ПК РФ определено, что исчисление сумм и уплата налога, в соответствии с указанной статьей, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст.214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога. Следовательно, адвокатская коллегия, являющаяся налоговым агентом, обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет суммы налога на доходы физических лиц с доходов адвокатов, полученных ими в связи с осуществлением адвокатской деятельности.
Адвокаты всё платят как и другие граждане!
Ст. 25 Закона об адвокатуре установлено, что адвокатская деятельность осуществляется на основании соглашения между адвокатом и доверителем, которое представляет собой гражданско-правовой договор.
Да, адвокат имеет право на получение профессиональных налоговых вычетов. Общий принцип определения расходов, связанных с оказанием правовых услуг адвокатами, содержится в п. 7 ст. 25 Закона об адвокатуре, устанавливающем, что за счет получаемого вознаграждения адвокат отчисляет средства на:
1) общие нужды адвокатской палаты в размерах и порядке, которые определяются собранием (конференцией) адвокатов;
2) содержание соответствующего адвокатского образования;
3) страхование профессиональной ответственности;
4) иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности.
Большое спасибо за комментарий. К сожалению, я не нашёл указанные Вами статьи НК, хотя искал.
К тому же я "повёлся" на комментарии 2003-2005 гг., а новые не нашёл.
Ничего страшного. Все мы ошибаемся порой.
Спасибо за понимание.
Ну почему же? Многие весьма предприимчивы
Вы о ком?
Об адвокатах)
А у адвокатов есть онлайн касса?
Согласно Приказу Росстата от 23.05.2016 №244 к собирательной классификационной группировке «Платные услуги населению» в том числе относятся следующие услуги:
— 69.10 Деятельность в области права;
— 69.10.1 Услуги юридические.
При этом согласно п. 8 ст. 7 Федерального закона от 03.07.2016 N 290-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, выполняющие работы, оказывающие услуги населению (за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры, оказывающих услуги общественного питания), вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), до 1 июля 2019 года.
При этом, необходимость приобрести аппарат лишь отсрочена до 1 июля 2021 года.
Возможно, я что-то не так понимаю.
Адвокаты не являются предпринимателями. И услуг населению не оказывают.
Так, спросила, было обсуждение на другом ресурсе. Ещё не закончилось. Просто спросила.
Вот здесь противоречие. Не являются предпринимателями, а налоги платят.
Вы, действительно не понимаете, что налоги платят не только предприниматели, или так "попридуряться" нравится? Как теперь говорят - потроллить хочется.
Повторю еще раз - Адвокатам запрещено Законом быть предпринимателями и работать по найму!
.
Федеральный закон от 31.05.2002 N 63-ФЗ (ред. от 29.07.2017) "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации"
Статья 1. Адвокатская деятельность
1. Адвокатской деятельностью является квалифицированная юридическая помощь, оказываемая на профессиональной основе лицами, получившими статус адвоката в порядке, установленном настоящим Федеральным законом, физическим и юридическим лицам (далее - доверители) в целях защиты их прав, свобод и интересов, а также обеспечения доступа к правосудию.
2. Адвокатская деятельность не является предпринимательской.
.
Статья 2. Адвокат
1. Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность. Адвокат является независимым профессиональным советником по правовым вопросам. Адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности, а также занимать государственные должности Российской Федерации, государственные должности субъектов Российской Федерации, должности государственной службы и муниципальные должности.
Адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования, а также с работой на выборных должностях в адвокатской палате субъекта Российской Федерации (далее также - адвокатская палата), Федеральной палате адвокатов Российской Федерации (далее также - Федеральная палата адвокатов), общероссийских и международных общественных объединениях адвокатов.
Вы возвращаете меня к давнему диспуту: услуги, предпринимательство.
По ст.2 ГК РФ признаками предпринимательства являются: 1)самостоятельность; 2)направленность на систематическое получение прибыли; 3)рисковый характер. Скорее всего, были случаи судебных решений, когда человека признавали предпринимателем.
Я думаю, что Вы не будете спорить, что признак предпринимательской деятельности «1)самостоятельность» у адвокатов присутствует.
Мне интересно, почему к адвокатам не относится признак предпринимательства «2)направленность на систематическое получение прибыли»? Потому, что по закону адвокаты не занимаются предпринимательской деятельностью? В фигурном катании судьи судят выступления по факту: сколько выполнил фигур и по впечатлению. Здесь то же самое: по факту налицо занятие предпринимательской деятельностью, по впечатлению, направленность на систематическое получение прибыли трудно доказать, т.к. ПО ЗАКОНУ адвокатам запрещено заниматься предпринимательской деятельностью. А если у какого-то адвоката нет высокой цели оказания услуги (всё-таки это услуга!), а главной целью является получение прибыли? Как Вы это докажете? Ведь в его голову Вы не влезете. И это очень важно для меня. Ведь адвокат, думающий в первую очередь о прибыли, вряд ли окажет качественную услугу (для меня это услуга!).
Главной целью адвоката является не получение прибыли и услуг они не оказывают. В этом их главное отличие от юристов-коммерсантов.
А вы знаете, те, кто пишут дипломы на заказ тоже называют свою деятельность помощью. Хотя мы тут на другом ресурсе про это же говорим, и приходим к мысли, что помощь сочетается с безвозмездностью, ну по смыслу слова. Хитро однако всё.
Безвозмездно, это благотворительная помощь.
Благотворительностью я здесь на этом и других сайтах занимаюсь, отвечая на вопросы посетителей бесплатно, безвозДмездно, то есть - даром.
Именно поэтому, Вы и будете находить именно таких. Изначальный посыл у Вас неправильный. Потому в ответ и получаете УСЛУГУ, а не помощь.
Вы опять меня не поняли.
Это по закону. Возможно, и для Вас это главная цель. Именно возможно, т.к. в Вашу голову я влезть не могу. В этом недоработка Федерального закона.
Я уже писал, что понятие зависит не от названия, а от смысла, который ЧЕЛОВЕК вкладывает в название, т.е. слово, которым обозначено понятие.
Я вкладываю в слово "услуга" тот смысл, который указан в Толковых словарях русского языка и в Википедии.
Помощь, если она оказывается за деньги, является услугой.
Понятно. Спасатели, которые вынимают из огня людей или снимают в вершин любителей острых ощущений-альпинистов, оказывают им услуги по спасению. И военные, которые защищают Родину, тоже видимо ей услугу оказывают.
А поскольку они получают за это деньги и платят налоги, то по Вашей странной логике, все они предприниматели.
Дальше разговор не имеет смысла.
В том-то и дело, что помощь за деньги - это услуга, а безвозмездная помощь - благотворительность.
Спасатели не получают деньги от спасённых, они получают деньги от работодателя. То же относится и к военным.
Занятие всех перечисленных людей не подпадают под определение предпринимательской деятельности, приведённой в ст. 2 ГК РФ. Если Вам лень освежить в памяти Федеральный закон, привожу цитату.
Предпринимательская деятельность — это самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке (ст. 2 ГК РФ).
Главное, что это не самостоятельная деятельность.
Спасатели бывают не только в МЧС...
Освежать мне память не требуется. Я в отличии от Вас, прекрасно знаю, что такое предпринимательская деятельность.
Под ее понятие, адвокатская деятельность не попадает. Адвокатская деятельность регулируется не ГК РФ, а ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 N 63-ФЗ.
И в нем все довольно понятно написано, что это такое.
Спасибо за то, что Вы меня просвещаете.
Но мне странно читать, что "Адвокатская деятельность регулируется не ГК РФ, а ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации" от 31.05.2002 N 63-ФЗ".
Разве адвокаты не являются гражданами России? Извините меня за детский вопрос. Я не учился на юриста, и слаб в вопросах права.
Что касается спасателей не МЧС, то надо смотреть, подпадают ли они под понятие "предпринимательская деятельность". Если подпадают, то, даже если они не зарегистриропаны как предприниматели, они обязаны платить налог. Если нет закона о спасателях, отменяющих ГК РФ и НК РФ в этой части.
Интересен старый комментарий Московской коллегии «Адвокатъ» (http://мка-адвокатъ. Рф/kommentarii-k-zakonu-ob-advokatskoj-d/).
"2. В соответствии со ст. 2 Гражданского кодекса РФ предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке. В соответствии с п. 2 комментируемой статьи адвокатская деятельность не является предпринимательской.
Цель деятельности адвоката — это не извлечение прибыли, а оказание юридической помощи физическому или юридическому лицу. Именно потому, что осуществление деятельности адвоката основано на некоммерческих началах, адвокаты также в своей деятельности руководствуются не только законом, но и профессиональной этикой. Так, I Всероссийским съездом адвокатов 31 января 2003 г. утвержден Кодекс профессиональной этики адвоката.
Кроме того, адвокаты являются членами адвокатской палаты соответствующего субъекта Российской Федерации. Адвокатская палата субъекта Российской Федерации является некоммерческой организацией, и, соответственно, адвокаты в своей деятельности руководствуются также Федеральным законом от 12 января 1996 г. N 7-ФЗ «О некоммерческих организациях».
Следует отметить, что особое положение адвокатов как лиц, имеющих определенный статус и занимающихся некоммерческой деятельностью при заключении возмездных договоров, поставило их в довольно необычное положение перед фискальными органами. Так, например, в письме Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2005 г. N 04-2-03/130 о деятельности адвокатских образований указывается, что адвокатские образования при осуществлении адвокатской деятельности не подпадают под сферу действия Федерального закона от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», поскольку сферой применения контрольно-кассовой техники являются наличные денежные расчеты в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Кроме того, в вышеназванном письме также отмечено, что Минфином России, который уполномочен утверждать формы бланков строгой отчетности, не утверждались в качестве бланков строгой отчетности для адвокатских образований какие-либо квитанции по приему наличных денег от граждан. До настоящего времени не имеется и каких-либо указаний или разъяснений Минфина России о возможности применения адвокатскими образованиями такой формы бланка строгой отчетности, как квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств".
Гонорар адвоката, это налогооблагаемый доход с точки зрения норм НК РФ. И с полученного гонорара все адвокаты платят налог на доходы 13%.